Kai horizonte pradėjo atsirasti nuostata dėl saulėlydžio, kuris buvo laipsniškai panaikinamas turto mokestis, daugelis turtingų mokesčių mokėtojų padarė viską, ką galėjo, kad sumažintų savo apmokestinamąjį turtą prieš įsigaliojant 2011 m., Kai ši nuostata įsigaliojo. tik iš kelių milijonų dolerių paprastai galima išvengti turto apmokestinimo paprastu planavimu, didesniems dvarams reikia kūrybingesnių turto planavimo metodų.
Įvairiems turto planavimo tikslams ir uždaviniams įgyvendinti gali būti naudojama daugybė skirtingų tipų patikos fondų, tačiau pervedus dideles pinigų sumas ar kitą turtą į šiuos patikos fondus vienu metu, dažnai gali atsirasti atsakomybė už dovanas. Nors šią dilemą galima išspręsti naudojant purškimo, „Crummey Power“ arba penkias ir penkias galias, daugeliu atvejų tai nebūtinai yra optimalus sprendimas dėl įvairių priežasčių. Viena iš alternatyvų gali būti specialios rūšies pasitikėjimo, žinomo kaip tyčinis paskolos davėjo pasitikėjimas (IDGT), sukūrimas.
Paprasta strategija
IDT yra neatšaukiamas patikos fondas, suprojektuotas taip, kad bet koks turtas ar lėšos, kurios yra patikėjimo fondo lėšos, nebus apmokestinamos dovanotojui dovanojimo, turto, kartos praleidimo perdavimo mokesčio ar patikėjimo tikslais. Tačiau patikėjimo fondo savininkas turi sumokėti pajamų mokestį už visas pajamas, gautas iš patikos fondo turto. Ši savybė iš esmės lemia tai, kad pasitikėjimas yra „nevykdantis“, nes visos pajamos, atskaitymai ir (arba) kreditai, atsirandantys iš patikos fondo, turi būti nurodomi paskolos davėjui 1040, tarsi jie būtų jo paties nuosavybė. Tačiau kadangi paskolos davėjas privalo mokėti mokesčius už visas pajamas iš patikėjimo fondo, patikėjimo fondo turtui leidžiama augti be mokesčių, tokiu būdu išvengiant dovanų apmokestinimo teikėjo naudos gavėjams.
Vidaus pajamų tarnybai (IRS) pasitikėjimas nematomas visais praktiniais tikslais. Kol turtas bus parduotas tikrąja rinkos verte, pardavus nebus apskaičiuojamas pelno, nuostolių ar dovanų mokestis. Taip pat nebus apmokestinamas pajamų mokestis už bet kokias išmokas, sumokėtas dovanotojui už pardavimą. Tačiau daugelis teikėjų nusprendžia savo IDGT konvertuoti į sudėtinius patikos fondus, o tai leidžia patikos fondui mokėti savo mokesčius. Tokiu būdu nereikia mokėti jų kasmet iš savo kišenės.
Kokio tipo turtą turėčiau patikėti?
Nors yra daugybė skirtingų rūšių turto, kuris gali būti naudojamas trūkumų turinčiam patikėjimui finansuoti, komanditinės bendrijos interesams siūlo nuolaidas nuo jų nominaliosios vertės, kurios žymiai padidina pervedimo metu sutaupytą mokestį. Dovanų mokesčio tikslais ribotos atsakomybės bendrijos turtas nėra įvertinamas tikrąja rinkos verte, nes komanditiniai partneriai mažai arba visiškai nekontroliuoja bendrijos ar jos valdymo. Todėl suteikiama vertinimo nuolaida. Nuolaidos taip pat suteikiamos privačioms partnerystėms, kurios neturi likvidžios rinkos. Šios nuolaidos gali sudaryti 35–45% partnerystės vertės.
Kas yra turto perdavimas?
Kaip perduoti turtą patikos fondui?
Vienas iš geriausių būdų, kaip perkelti turtą į IDGT, yra derinti kuklią dovaną patikėjimo teise su turto dalimis. Įprastas būdas tai padaryti yra dovanoti 10% turto ir patikėjimo teise sumokėti dalimis pardavimo įmokas už likusius 90% turto.
Frankas Newmanas, turtingas našlys, yra 75 metų amžiaus ir jo bendras turtas vertinamas daugiau nei 20 milijonų dolerių. Apie pusę šios sumos sudaro nelikvidi ūkinė bendrija, o likusią dalį sudaro akcijos, obligacijos, grynieji pinigai ir nekilnojamasis turtas. Akivaizdu, kad Frankas turės gana didelę nekilnojamojo turto mokesčio sąskaitą, jei nebus imtasi tinkamų priemonių. Didžiąją dalį savo turto jis norėtų palikti savo keturiems vaikams. Todėl Frankas planuoja nusipirkti 5 mln. USD universalų gyvybės draudimo polisą, kad padengtų nekilnojamojo turto mokesčių išlaidas. Metinės priemokos už šią politiką kainuos apytiksliai 250 000 USD per metus, tačiau mažiau nei 20% (48 000 USD) nuo šių išlaidų (12 000 USD per metus atleidžiant nuo dovanų mokesčio kiekvienam vaikui) padengs dovanų mokesčio neapmokestinimas. Tai reiškia, kad kiekvienais metais 202 000 USD priemokos išlaidos bus apmokestintos dovanų mokesčiu.
Be abejo, Frankas kiekvienais metais galėtų naudoti dalį savo vieningos kredito išimties, tačiau jis jau yra sudaręs kredito prieglaudos patikos susitarimą, kuriam pakenktų tokia strategija. Tačiau užmezgęs patikimumą IDGT, Frankas gali padovanoti 10% savo partnerystės turto patikėjimo vertei, kuri yra daug mažesnė už jų tikrąją vertę. Bendra partnerystės vertė yra 9, 5 milijono USD, taigi 950 000 USD yra suteikiama pasitikėjimo pradžia. Tačiau pritaikius 40% nuolaidą ši dovana bus įvertinta 570 000 USD. Tuomet likę 90% partnerystės paskirsto pasitikėjimą kasmet. Šiems paskirstymams taip pat bus taikoma ta pati nuolaida, faktiškai sumažinant Franko apmokestinamąjį turtą 3, 8 mln. USD. Patikos fondas paskirstys ir panaudos jį sumokėdamas Frankui palūkanas ir padengdamas draudimo įmokų išlaidas. Jei tam nepakanka pajamų, tada gali būti parduotas papildomas patikos turtas, kad kompensuotų trūkumą.
Frankas dabar užima pergalę, nesvarbu, ar jis gyvena, ar miršta. Jei tai įvyks, pasitikėjimas priklausys ir politikai, ir partnerystei, taip apsaugodamas juos nuo apmokestinimo. Bet jei Frankas gyvena, tada jis turi papildomų pajamų, ne mažiau kaip 202 000 USD, kad galėtų sumokėti savo draudimo įmokas.
Esmė
IDGT gali būti naudojami daug, tačiau išsami jų naudos analizė nepatenka į šio straipsnio taikymo sritį. Gali būti naudojamos tam tikros strategijos, kad būtų išvengta ir kartos praleidžiančio perdavimo mokesčio. Tie, kurie nori sužinoti daugiau apie šiuos patikos fondus, turėtų sužinoti apie visus veiksnius, į kuriuos reikia atsižvelgti planuojant turtą, taip pat turėtų pasitarti su kvalifikuotu turto planavimo advokatu.
