Jungtinėse Valstijose turtas yra sumažėjęs, kai grynoji balansinė vertė (balansinė vertė) viršija numatomus ateities pinigų srautus. Tai reiškia, kad verslas išleido pinigus turtui, tačiau dėl besikeičiančių aplinkybių pirkinys buvo grynasis nuostolis. Sumažėjusį turtą galima nustatyti keliais priimtiniais bandymo metodais. Jei vertės sumažėjimas yra nuolatinis, įmonė turėtų naudoti leistiną vertės sumažėjimo nuostolių įvertinimo metodą, kuris turi būti pripažintas finansinėse ataskaitose.
Sutrikusio turto įstatymai
Vertės sumažėjimo pripažinimą ir vertinimą kartu reguliuoja Vidaus pajamų tarnyba (IRS), Finansinių apskaitos standartų valdyba (FASB) ir Vyriausybės apskaitos standartų valdyba (GASB).
Bendroji vertės sumažėjimo riba, aprašyta pagal visuotinai priimtus apskaitos principus (BAP), yra grynosios balansinės vertės neatgaunamumas. Kai turto vertė sumažėja, jo savininkui pavedama apskaičiuoti nuostolius, lygius grynosios balansinės vertės ir tikrosios turto vertės skirtumui.
Dauguma verslų pažeidžia ilgalaikį materialųjį turtą. Šie vertės sumažėjimai aptariami FASB išraše Nr. 144: Ilgalaikio turto vertės sumažėjimo ar realizavimo apskaita. Šioje ataskaitoje nagrinėjamas prestižo paskirstymo ilgalaikiam turtui taikymas ir sukuriamas pageidautinas pinigų srautų (tikėtinos vertės) įvertinimo metodas ir laikas, kada turtas turėtų būti laikomas pardavimui.
Testavimas ir identifikavimas
Materialiojo turto vertės sumažėjimas gali atsirasti dėl reguliavimo pokyčių, technologijos pokyčių, reikšmingų vartotojų pasirinkimo ar visuomenės požiūrio pokyčių, turto naudojimo normos pokyčių ar kitų ilgalaikio nepelningumo prognozių. Nematerialiojo turto vertės sumažėjimas nėra toks aiškus. Į daugelį nematerialiojo turto rūšių įtraukta 144 FASB, dar daugiau jų pridedama iš 147 FASB, tačiau toliau nurodytos ribos nebūtinai turi būti taikomos nematerialiajam turtui.
Dažnai nepraktiška kiekvieno turto pelningumą tikrinti kiekvienu ataskaitiniu laikotarpiu. Vietoj to, įmonės turėtų laukti, kol įvykis ar aplinkybių pasikeitimas parodys, kad tam tikros balansinės vertės gali būti neatgaunamos.
Suveikiančių įvykių tipai
Kai kurias įvykius sukeliančias slenksčius labai lengva apibrėžti ir atpažinti. Pavyzdžiui, verslas turėtų išbandyti vertės sumažėjimą, kai sukauptos išlaidos viršija sumas, kurių iš pradžių buvo tikimasi sukurti ar įsigyti. Kitaip tariant, brangiau, nei kadaise buvo manoma įsigyti verslo turtą.
Kiti sužadinimo įvykiai yra koreliaciniai; turtas gali būti susijęs su ataskaitinio laikotarpio nuostoliais arba veiklos pinigų srautų nuostoliais. Galbūt turtas rodo rinkos vertės mažėjimo modelį.
Taip pat yra suveikiančių įvykių su neaiškiais aprašymais. Neigiami teisinių veiksnių pokyčiai ar bendrosios ekonominės sąlygos yra pagrindas įvertinti sumažėjusį turtą, nepaisant daugybės galimų nuostolių aiškinimų.
Turto vertės sumažėjimo nustatymas
Turtas prieš testavimą turi būti tinkamai įvertintas (tikroji vertė) pagal BAP. Panašaus turto grupės turėtų būti tikrinamos kartu, o bandymai turėtų būti nustatyti žemiausiame identifikuojamų pinigų srautų, laikomų nepriklausomais nuo kito turto, lygiu. Tikrinimas turėtų teisingai nustatyti, ar balansinė vertė viršija nediskontuotus pinigų srautus, susijusius su turto naudojimu ir perleidimu. Jei tai galima įrodyti, turto vertė gali būti sumažėjusi ir nurašyta, nebent IRS ar BAP paneigtų kitaip.
