Rugpjūčio 16 d. Federalinis registras paskelbė IRS reglamentų projektą, kad būtų išaiškintas naujas įstatymas, numatantis 20% išskaitymą iš verslo pajamų. Pagal 2017 m. Gruodžio mėn. Priimtą Mokesčių mažinimo ir darbo vietų įstatymą šis įstatymas galios 2018 - 2025 mokestiniais metais.
Taisyklių projekte paaiškinama, kas tiksliai gali būti atskaitytas iš 20 proc., O kas ne. Skubant patvirtinti mokesčių sąskaitą, ši nuostata nebuvo pakankamai aiškiai parašyta. IRS bando išspręsti šią problemą dabar. Darant prielaidą, kad galutiniai reglamentai yra labai panašūs į reglamentų projektus, ši informacija yra pateikta siekiant padėti jums nuspręsti, ar gali būti prasminga pertvarkyti jūsų verslą.
Kvalifikuotas verslas ir kvalifikuotos verslo pajamos
Kad galėtumėte reikalauti mokesčių išskaitymo už 20% kvalifikuoto verslo pajamų (QBI), jūsų verslas turi būti perduotasis subjektas. Praeinantys subjektai yra taip vadinami, nes verslo pajamos „pereina“ savininkui. Jis nėra apmokestinamas verslo lygmeniu, o individualiai. Tranzitinio verslo savininkai moka mokestį nuo savo verslo pajamų pagal individualius mokesčių tarifus. Tarpvalstybiniam verslui priskiriamos individualios įmonės, partnerystės, S korporacijos, patikos fondai ir dvarai. Priešingai, C korporacijos pajamoms taikomi pelno mokesčio tarifai.
Taigi, kas yra „kvalifikuotos verslo pajamos“? IRS ją apibrėžia kaip grynąsias verslo pajamas, neįskaitant kapitalo prieaugio ir nuostolių, tam tikrų dividendų ar palūkanų pajamų. 20% išskaitymas sumažina federalinius ir valstijų pajamų mokesčius, bet ne socialinio draudimo ar „Medicare“ mokesčius, o tai reiškia, kad jis taip pat nesumažina savarankiško darbo mokesčių - termino, nurodančio šių mokesčių dalis, kurias moka darbdavys, plius darbuotojas, kai žmonės moka jie valdo savo verslą. (Žr. 10 mokesčių lengvatų savarankiškai dirbantiems asmenims ir 5 didžiausius iššūkius, su kuriais susiduria jūsų smulkusis verslas .)
20% QBI atskaita, taip pat vadinama 199A skyriaus atskaitymu po mokesčių kodekso dalies, kuri ją apibrėžia, apskaičiuojama kaip mažesnė iš (1) 20% mokesčių mokėtojo kvalifikuoto verslo pajamų, pridėjus (jei taikoma) 20% kvalifikuotosios įmonės pajamų investicijų į nekilnojamąjį turtą dividendai ir kvalifikuotos viešosios apyvartos pajamos arba 20% mokesčių mokėtojo apmokestinamųjų pajamų atėmus grynąjį kapitalo prieaugį. Skaičiavimai yra gana sudėtingi, todėl viskas bus paprasta, nekalbant apie nekilnojamojo turto investavimo į nekilnojamąjį turtą dividendus ar kvalifikuotas viešosios apyvartos bendrijos pajamas.
199A skyrius. Išskaitymo nutraukimo lygiai
Turėdami 315 000 USD ar mažesnes apmokestinamas pajamas, jei esate susituokę kartu pateikdami paraišką - ir 157 500 USD ar mažiau - už bet kurią kitą paraiškos būseną - galite reikalauti viso 20% išskaičiavimo. Tačiau, kaip teigiama Mokesčių fondo ataskaitoje, daugelis pereinamojo verslo įmonių yra didelės įmonės, o „didžioji dalis pereinamojo verslo pajamų yra apmokestinamos pagal aukščiausius individualius mokesčio tarifus“. Tam tikri rizikos draudimo fondai, investicinės firmos, gamintojai ir nekilnojamojo turto bendrovės, pavyzdžiui, dažnai yra struktūrizuojami kaip pereinantys subjektai. Taigi labai daug mokesčių mokėtojų turi ribas.
Jei esate vienas iš mokesčių mokėtojų, kuriam priklauso pereinamasis verslas, ir kai jūsų apmokestinamosios pajamos viršija šias ribas, išsiaiškinti, kokias išskaitymus, jei tokių turite, turite pagal naująjį mokesčių įstatymą, yra sudėtinga.
Pirmas dalykas, kurį turite nustatyti, yra tai, ar jūs turite tai, ką IRS vadina nurodyta paslaugų ar verslo įmone (SSTB). Tai yra verslas sveikatos, įstatymų, apskaitos, aktuarinio mokslo, scenos meno, konsultavimo, lengvosios atletikos, finansinių paslaugų, investavimo ir investicijų valdymo, prekybos, tam tikro turto pardavimo ar bet kurios prekybos ar verslo, kur pagrindinis turtas yra reputacija, srityse. ar vieno ar daugiau jos darbuotojų įgūdžius. “IRS paaiškino, kad neaiški paskutinė išlyga („… kur pagrindinis turtas yra reputacija ar įgūdžiai… “) turi būti taikoma garsenybių pajamoms, tokioms kaip garsiam virėjui mokama už tai, kad virtuvės reikmenys galėtų naudoti savo vardą, arba garsi televizijos asmenybė gauna atlyginimą pasirodyti.
Finansų patarėjai, turto valdytojai, vertybinių popierių makleriai, buhalteriai, gydytojai, teisininkai ir kitos įmonės nurodytose srityse laikomos SSTB. Visi kiti ne. Kai kurios įdomios išimtys yra architektai, inžinieriai ir draudimo agentai.
Pagal naująjį mokesčių kodeksą paprastai geriau ne turėti SSTB. SSTB savininkams taikomas laipsniškas atskaitymas ir viršutinė išskaitymo riba. Nutraukimas 2018 m. Taikomas nuo 315 000 iki 415 000 USD susituokusiems mokesčių mokėtojams, o nuo 157 500 iki 207 500 USD - visiems kitiems mokesčių mokėtojams. Šie skaičiai bus koreguojami atsižvelgiant į infliaciją kiekvienais metais. Šiose ribose išskaičiavimas yra ribotas. Virš šių diapazonų nėra jokių išskaitymų.
Kas nutiks, jei esate ne SSTB perdavimo subjekto savininkas? Tarkime, kad esate vienišas, o jūsų apmokestinamosios pajamos yra apie 207 500 USD. Jums leidžiama daryti išskaitas, jei turite kvalifikuotų verslo pajamų. Tačiau jūsų QBI atskaitymas gali būti apribotas W-2 darbo užmokesčio, kurį jūsų verslas išmokėjo savo darbuotojams, dydžiu ir netaikomu pagrindu iškart po to, kai įsigijote kvalifikuotą turtą, kurį turi jūsų verslas (UBIA). Išskaitoma tik 50% viso sumokėto W-2 darbo užmokesčio arba 25% viso sumokėto darbo užmokesčio, pridedant 2, 5% viso kvalifikuoto turto UBIA.
Verslo struktūros keitimas arba verslo perkvalifikavimas
Finansų profesionalai neturėtų bandyti priskirti save kas nors kitam nei finansinis patarėjas, pensijų planuotojas ar aktuarijus, kad nebūtų laikomi SSTB, sakė Scott A. Bishop, MBA, CPA / PFS, CFP®, partneris ir vykdomasis viceprezidentas finansų planavimo srityje „STA Wealth Management“, LLC, Hiustone, Teksase. „Jie specialiai negali naudotis šia išskaita“, - sakė jis.
Kiti būdai, kuriais įmonės bando pasinaudoti, „neveiks beveik visais atvejais, nes į juos jau žiūrima IRS“, - pridūrė vyskupas.
Šie sprendimai yra vadinami „nulaužk ir pakeisk“ arba suskaidydami vieną verslą į du ar daugiau skirtingų verslų, turinčių tą patį savininką, kad atskirtumėte SSTB pajamas ir ne SSTB pajamas ir išvengtumėte visos ar visos QBI išskaitymo praleidimo.
80/50 taisyklė sako, kad „jei„ ne SSTB “turi 50% ar daugiau bendrosios nuosavybės su SSTB, o„ ne SSTB “80% ar daugiau savo turto ar paslaugų teikia SSTB, „ ne -SSTB “pagal reglamentą bus traktuojama kaip SSTB dalis“, - aiškina CPA Jeffrey Levine, Niujorko „BluePrint Wealth Alliance“ Garden City generalinis direktorius ir finansinio planavimo direktorius Kitces.com tinklaraščio įraše. Kai kurioms įmonėms gali pavykti išvengti 80/50 taisyklės, sumažinant bendrą SSTB ir ne SSTB įmonių nuosavybę mažiau nei 50%.
O kaip pakeisti savo pereinamąjį verslą į C korporaciją, norint pasinaudoti 21% fiksuoto pelno mokesčio tarifu - dar vienu pakeitimu, kuris yra naujas 2018 metams pagal 2017 m. Mokesčių mažinimo ir darbo vietų įstatymą?
Vyskupas teigė, kad konvertuoti iš perleidžiamo subjekto į C korporaciją už mažesnę 21% mokesčių grupę paprastai nėra gera idėja dėl dvigubo dividendų apmokestinimo imant paskirstymus. Supaprastintas pavyzdys parodo kodėl. Jei turite „C“ korporaciją ir turite 1 mln. USD pajamų iš „C-corp“, būsite skolingi 210 000 USD už 21% mokesčio tarifą, nurodytą 1120 formos pelno mokesčio deklaracijoje. Tada, kai korporacija sumokės dividendus, vėl sumokėsite mokestį. asmeniškai grąžinus (1040 forma).
Kaip tada dideles pajamas gaunantys verslo savininkai gali geriausiai sumažinti savo mokesčių prievolę pagal naujas taisykles? Brionas Collinsas, CFP, ChFC, CLU, generalinis direktorius ir direktorius Bronfmanas Rothschildas, Delafildas, Visbis. “Tai apima didesnių pensijų planų įmokų, tokių kaip pelno dalijimasis ar nustatytų išmokų planai, įgyvendinimą, labdaros įnašų sumą per apgalvotą donorų patariamų lėšų naudojimą, sąmoningumą dėl realizuoto kapitalo padidėjimo ir nuostolių bei atidėjimą kitiems šaltiniams. tokias pajamas, kaip pensijų išmokos, socialinė apsauga ar RMD pirmaisiais metais. “Jei mokesčių mokėtojai yra 70 ½ metų, atidėti pirmuosius reikalaujamo minimalaus paskirstymo metus iš pensijų sąskaitos ir atsižvelgti į kitus kitus metus būtų prasminga, jei jis sumažintų apmokestinamąsias pajamas pakankamai, kad gauti mokesčių mokėtoją žemiau mokesčių lengvatos ribos 2018 m.
Verslo savininkams, kuriems ribojamas 20% nuo apmokestinamųjų pajamų apskaičiavimas, „gali būti norima padidinti apmokestinamąsias pajamas per Rotho konversijas arba keičiant pensijų plano atidėjimą nuo ikimokestinio į Rotą“, - paaiškino Collinsas. Kadangi kvalifikuotos verslo pajamų išskaitymas apsiriboja mažesne kaip 20% QBI arba 20% apmokestinamųjų pajamų suma, be turto ir darbo užmokesčio testų, mokesčių mokėtojai gali neturėti pakankamai apmokestinamųjų pajamų, kad gautų visapusišką QBI išskaitymo naudą.
Tarkime, kad mokesčių mokėtojas, kuris yra susituokęs, turi 100 000 USD pereinamųjų pajamų ir neturi jokių kitų pajamų, aiškino Collinsas. Tas asmuo turėtų teisę išskaičiuoti 20% visos sumos arba 20 000 USD. Tačiau padarius standartinę 24 000 USD išskaitymą, jo ar jos apmokestinamosios pajamos būtų 76 000 USD. Kadangi 20% apmokestinamųjų pajamų yra 15 200 USD ir tai yra mažiau nei 20% QBI (20 000 USD), mokesčių mokėtojas gali atskaityti tik 15 200 USD, o ne 20 000 USD. Tačiau jei tas asmuo atliktų Roth IRA 24 000 USD konvertavimą, apmokestinamosios pajamos būtų 100 000 USD, o mokesčių mokėtojas galėtų atlikti visą 20 000 USD QBI išskaitymą.
Tai labai supaprastintas pavyzdys, aiškino Collinsas, tačiau jis parodo, kaip veikia naujosios mokesčių taisyklės.
„Kiti, kurie pastaruoju metu neperžiūrėjo atlyginimų, palyginti su dividendais, paskirstymo ir nuomos mokėjimų už nekilnojamąjį turtą, kurį jie naudoja savo verslui, gali rasti tinkamą laiką atlikti tokias apžvalgas, kad įsitikintų, jog jie pagrįsti“, - sakė jis.
Collinsas pažymėjo, kad nors verslo savininkai turėtų reguliariai peržiūrėti atlyginimus ir priemokas sau ir visiems darbuotojams, daugelis per daug užsiėmę ir apleidžia šią užduotį. Priežastis, kodėl dabar labai svarbu atlikti šią apžvalgą kartu su mokesčių konsultantais, yra ta, kad turėdami per dideles W-2 pajamas gali sumažinti tinkamumą atskaityti verslo pajamas - tuo tarpu, jei verslo savininkas turi per mažai W-2 pajamų, tai gali sukelti mokestines baudas. Collinsas pridūrė, kad QBI sumetimais šiuo metu ypač svarbu peržiūrėti nuomos ir nuomos įmokas.
Esmė
Prieš įsigaliojant reglamentų projektams, vyriausybė priima viešus komentarus apie juos iki spalio 1 dienos. Tada spalio 16 d. Bus surengtas viešas svarstymas. Kai IRS priims reglamentus pagal gautą informaciją, paveikti verslo savininkai pagaliau galės užtikrintai atlikti pakeitimus, kurie sumažintų jų mokestinę prievolę.
Kaip parodė šis straipsnis, taisykles nėra lengva suprasti. Aukštą pajamas gaunančių įmonių, ypač klasifikuojamų kaip SSTB, savininkai turėtų pasitarti su mokesčių specialistu, kad suformuluotų planavimo strategijas, kurios padidins tikimybę, kad jie galės gauti maksimalią naudą iš kvalifikuoto verslo pajamų išskaitymo.
