Kas yra kvalifikacinė nuostata?
Kvalifikacinis disponavimas reiškia akcijų, kurioms gali būti taikomas palankus mokesčių režimas, pardavimą, perleidimą ar mainą. Asmenys paprastai įsigyja tokio tipo akcijas naudodamiesi skatinamuoju akcijų pasirinkimo sandoriu (ISO) arba kvalifikuotų darbuotojų akcijų pirkimo planu (ESPP). Kvalifikuotai ESPP reikalingas akcininkų sutikimas prieš ją įgyvendinant. Be to, visi plano nariai turi turėti vienodas teises į planą.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Tinkamas disponavimas yra akcijų, kurioms gali būti taikomas palankus mokestinis režimas, pardavimas ar perleidimas. Akcijos, susijusios su tinkamu disponavimu, tradiciškai įsigyjamos pagal darbuotojų akcijų pirkimo planą (ESPP) arba naudojant skatinamąjį akcijų pasirinkimo sandorį (ISO). Neįstatyminiams akcijų pasirinkimo sandoriams (NSO) netaikomas kapitalo prieaugio mokesčio režimas ir jie yra apmokestinami įprastomis pajamų normomis. ESPP ir ISO naudoja talentingiems darbuotojams pritraukti ir išlaikyti.
Kaip veikia kvalifikacinis nusistatymas
Kad būtų laikomas kvalifikuotu nusistatymu, darbuotojas privalo parduoti savo poziciją mažiausiai vienerius metus po akcijų panaudojimo ir dvejus metus po skatinamojo akcijų pasirinkimo sandorio (ISO) suteikimo arba po dvejų metų nuo ESPP siūlymo laikotarpio pradžios.
Pavyzdžiui, tarkime, kad Cathy ISO parinktys buvo suteiktos 2018 m. Rugsėjo 20 d., Ir ji jomis pasinaudoja 2019 m. Rugsėjo 20 d. Pagal šį scenarijų Cathy turi laukti iki 2020 m. Rugsėjo 20 d., Kad galėtų pranešti apie ilgalaikį kapitalo prieaugį.
Kapitalo padidėjimo kriterijus, taikytinas kvalifikuotam pasirinkimui, taikomas pardavimo sumai, kurią sudaro skirtumas tarp pasirinkimo sandorio įvykdymo kainos ir rinkos kainos, kuria akcijos buvo parduotos. Pvz., Jei Timas pasinaudoja 1 000 opcionų, kurių kaina yra 10 USD už akciją, ir parduoda juos už 30 USD už akciją, jis pateiks ataskaitą apie 20 000 USD (20 USD x 1000 akcijų) kapitalo prieaugį.
Neįstatyminiai akcijų pasirinkimo sandoriai (NSO) neatitinka kapitalo prieaugio mokesčio režimo ir yra apmokestinami taikant įprastas pajamų normas. Kompensacijų paketo, kuriame yra ISO ir kvalifikuota ESPP, išleidimas padeda įmonėms pritraukti ir išlaikyti aukščiausio lygio darbuotojus. Tai taip pat suderina įmonės vadovybę ir pagrindinius darbuotojus su akcininkais, nes jie visi nori, kad įmonei pasisektų ir padidėtų jos akcijų kaina.
Kai kurios įmonės nesiūlo ISO, nes, priešingai nei įstatymų nenustatyti (arba nekvalifikuoti) pasirinkimo sandorių planai, įmonei nėra taikoma atskaitos teisė, kai pasinaudojama pasirinkimo sandoriais.
Ypatingos aplinkybės
„Sandorio elementas“ reiškia pasirinkimo sandorį, kuriuo galima pasinaudoti mažesne nei dabartine rinkos kaina ir kuris darbuotojui suteikia tiesioginį pelną. Darbuotojas, kuris naudojasi įstatymais nenustatytu pasirinkimu, sandorio elementą turi nurodyti kaip uždirbtas pajamas, kurios apmokestinamos pajamų mokesčiu. Reikėtų pažymėti, kad darbuotojai, turintys ISO, nėra įpareigoti pranešti apie sandorį, kol neparduos savo akcijų.
Sandorio elementas nurodomas kaip paprastosios pajamos, jei akcijos buvo nedelsiant parduotos po jų panaudojimo (diskvalifikuojantis disponavimas). Sandorio elementas, priešingai, nurodomas kaip ilgalaikis kapitalo prieaugis, jei pardavimas buvo įvykdytas praėjus vieneriems metams po pasirinkimo sandorių panaudojimo ir dvejiems metams nuo suteikimo dienos (kvalifikuotas disponavimas).
Sandoris dėl NSO pridedamas prie asmens alternatyvių minimalių apmokestinamųjų pajamų, kurios vienodo dydžio mokestis yra skirtas užtikrinti, kad visi sumokėtų savo teisingą mokesčių dalį, nepaisant mokesčių mažinimo strategijų.
Kvalifikuotas paskirstymas prieš diskvalifikuojantį paskirstymą
Diskvalifikuojantis paskirstymas yra akcijų, gautų iš ISO ar ESPP, pardavimas arba keitimasis prieš pasibaigiant akcijų laikymo laikotarpiui. ISO laikymo laikotarpis yra vieneri metai nuo panaudojimo datos arba dveji metai nuo suteikimo dienos arba dveji metai nuo ESPP siūlymo dienos. Pelnas ar nuostoliai, gauti realizuojant diskvalifikacinį disponavimą, yra apmokestinami didesniu tarifu.
Jei ESPP arba ISO akcijos yra parduodamos kvalifikuotai, sandorio suma yra apmokestinama pagal kapitalo prieaugio tarifą. Diskvalifikacinis disponavimas apskaitomas pajamų mokesčio tarifu, kuris paprastai yra didesnis už kapitalo prieaugio mokestį.
