Kas yra 1256 skirsnio sutartis?
1256 skirsnio sutartis yra investicijų rūšis, apibrėžta Vidaus pajamų kodekse (IRC) kaip reguliuojama ateities sutartis, užsienio valiutos sutartis, ne nuosavybės pasirinkimo sandoris, prekiautojo akcijų pasirinkimo sandoris arba prekybininkų vertybinių popierių ateities sandoriai. 1256 skyriaus sutartis daro išskirtinę tuo, kad kiekviena mokesčių mokėtojo turima sutartis mokestinių metų pabaigoje yra traktuojama taip, tarsi ji būtų parduota už tikrąją rinkos vertę, o pelnas arba nuostoliai būtų traktuojami kaip trumpalaikiai ar ilgalaikiai. kapitalo prieaugis.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- 1256 skirsnio sutartyje nurodoma investicija į išvestines finansines priemones, kai metų pabaigoje sutartis laikoma parduota tikrąja rinkos verte metų pabaigoje. Numanomas fiktyvaus pardavimo pelnas arba nuostoliai yra laikomi trumpalaikiais arba trumpalaikiais. ilgalaikis kapitalo prieaugis ar nuostoliai. 1256 straipsnis naudojamas siekiant užkirsti kelią manipuliavimui išvestinėmis priemonėmis ar jų naudojimu, siekiant išvengti apmokestinimo.
Kaip veikia 1256 skyriaus sutartys
Paimkime pamokantį pavyzdį, naudodamiesi opcionų prekyba: „Straddle“ yra strategija, apimanti sutarčių, kurios kompensuoja nuostolių riziką viena nuo kitos, laikymą. Pvz., Jei prekybininkas tuo pačiu metu perka ir pirkimo, ir pardavimo pasirinkimo sandorius tam pačiam investiciniam turtui, jo investicija yra vadinama „tarpine“.
1256 skirsnio sutartyse užkertamas kelias mokestiniais pagrindais, kurie atideda pajamas ir paverčia trumpalaikį kapitalo prieaugį ilgalaikiu kapitalo prieaugiu. Konkretesnę informaciją apie 1256 skirsnio sutartis galima rasti A antraštinės dalies (Pelno mokesčiai) 1 skyriaus (Įprasti mokesčiai ir papildomi mokesčiai) P poskyrio (Kapitalo prieaugis ir nuostoliai) IV dalyje (Specialiosios taisyklės kapitalo prieaugio ir nuostolių nustatymui). Vidaus pajamų kodas (IRC).
Vidaus pajamų tarnyba (IRS) yra atsakinga už IRC įgyvendinimą.
„Mark-to-Market“
Prekybininkai, prekiaujantys ateities sandoriais, ateities pasirinkimo sandoriais ir plataus indekso pasirinkimo sandoriais, turi žinoti apie 1256 skyriaus sutartis. Šios sutartys, kaip apibrėžta aukščiau, turi būti vertinamos pagal rinkos vertę, jei jos sudaromos iki mokestinių metų pabaigos. Pelnas ar nuostoliai iš tikrosios rinkos vertės turėtų būti apskaičiuojami neatsižvelgiant į tai, ar jie iš tikrųjų buvo parduoti siekiant gauti kapitalo prieaugį ar nuostolį. Pelnas (nuostolis) pagal rinkos kainą iš tikrųjų nerealizuojamas, tačiau jis turi būti nurodytas prekybininko mokesčių deklaracijoje. Po to, kai realiai uždaroma pozicija dėl realizuoto pelno / nuostolio, įtraukiama suma, jau deklaruota ankstesnėje mokesčių deklaracijoje, kad būtų išvengta nereikalingos ataskaitos.
Skalbinių išpardavimas netaikomas 1256 skirsnio sutartims, nes jos yra įvertintos pagal rinkos vertę.
6781 forma
Investuotojai praneša apie 1256 skyriaus „Investicijos į sutartis“ pelną ir nuostolius naudodamiesi 6781 forma, tačiau apsidraudimo sandoriai vertinami skirtingai. Kadangi laikoma, kad šios sutartys parduodamos kiekvienais metais, pagrindinio turto laikymo laikotarpis nenustato, ar pelnas ar nuostolis yra trumpalaikis, ar ilgalaikis, o visas šių sutarčių pelnas ir nuostoliai laikomi 60% ilgais. terminas ir 40% trumpalaikis. Kitaip tariant, pagal 1256 skyriaus sutartis investuotojui ar prekybininkui leidžiama gauti 60% pelno pagal palankesnį ilgalaikį mokesčio tarifą, net jei sutartis buvo sudaryta tik metus ar mažiau.
Pavyzdžiui, tarkime, kad prekybininkas 2017 m. Gegužės 5 d. Nusipirko reguliuojamą ateities sandorių už 25 000 USD. Mokestinių metų pabaigoje, gruodžio 31 d., Jis vis dar turi savo portfelio sutartį ir jos vertė yra 29 000 USD. Jo pelnas pagal rinkos vertę yra 4000 USD ir jis praneša apie tai 6781 formoje, kuri traktuojama kaip 60% ilgalaikis ir 40% trumpalaikis kapitalo prieaugis. 2018 m. Sausio 30 d. Jis parduoda savo ilgąją poziciją už 28 000 USD. Kadangi jis jau pripažino 4000 USD pelną iš savo 2017 m. Mokesčių deklaracijos, jis 2018 metų mokesčių deklaracijoje užfiksuos 1000 USD nuostolį (skaičiuojamą nuo 28 000 USD atėmus 29 000 USD), traktuojantį kaip 60% ilgalaikį ir 40% trumpalaikį kapitalo nuostolį.
6781 formoje yra atskiri skyriai, skirti tradiciniams sandėliams, ir 1256 skyrius - sutartys, tai reiškia, kad investuotojai turi nustatyti konkrečią naudojamų investicijų rūšį. Formos I dalyje reikalaujama, kad 1256 skirsnyje nurodytas investicinis pelnas ir nuostoliai būtų nurodomi tikrąja kaina, už kurią investicija buvo parduota, arba rinkos kaina, nustatyta 31 d. Gruodžio 31 d. Formos II dalyje reikalaujama, kad prekybininko nuostoliai būtų padengti. III dalyje pateiktas bet koks nepripažintas pelnas iš pozicijų, turimų mokestinių metų pabaigoje, pelnas, tačiau jis turi būti užpildytas tik tuo atveju, jei pozicija yra pripažinta nuostolinga.
