Kas yra mokesčių atributas?
Mokesčių atributas reiškia tam tikrus nuostolius, mokesčių kreditus ir pakoreguotą turto bazę, kuri turi būti sumažinta, nes skolos panaikinimas neįtraukiamas į mokesčių mokėtojo bendrąsias pajamas. Mokesčių atributai tikslinami, kai mokesčių mokėtojas yra nemokus ar paskelbia bankrotą.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Mokesčių atributai yra specifinė ekonominė nauda, pavyzdžiui, mokesčių kreditai, kurie turi būti atimami panaikintos skolos, neįtrauktos į pajamas, sumai. Yra septyni mokesčių atributų tipai, įskaitant grynuosius veiklos nuostolius, kapitalo nuostolius ir pasyviosios veiklos nuostolius. nereikalauti, kad atleista skola būtų įtraukta į apmokestinamąsias bendrąsias pajamas. Pajamos iš įvykdytos skolos nėra įtraukiamos į apmokestinamąsias pajamas. Mainais už palankų mokesčių režimą nemokus ar bankrutavęs mokesčių mokėtojas privalo atsisakyti tam tikrų mokesčių atributų.
Kaip veikia mokesčių atributai
Pagal skolų panaikinimo (COD) pajamų taisykles panaikinta skola nebus apmokestinama, jei:
- skola buvo įvykdyta bankroto metu, o skola buvo mažesnė nei 600 USD, skolininkas yra nemokus, o skolos yra didesnės nei turtas, tačiau tik ta nemokumo apimtimi panaikinta skola buvo dovana ar paveldėjimas iš draugo ar giminaičio
Individualūs ir verslo mokesčių mokėtojai, kuriems atleidžiamos skolos dėl nemokumo ar bankroto, neprivalo įtraukti atleistos skolos į savo apmokestinamųjų bendrųjų pajamų dalį. Tačiau įvykdyta skola reiškia finansinę naudą. Pagal įprastus apmokestinimo principus Vidaus pajamų tarnyba (IRS) apmokestina didžiausią fizinių asmenų ir verslo uždirbtą pelną. Šiuo atveju Vidaus mokesčių kodekso (IRC) 108 skirsnis atleidžia nuo gautos skolos priskyrimo apmokestinamosioms pajamoms, suteikdamas lengvatą tam tikriems mokesčių mokėtojams, atsidūrusiems rimtų finansinių sunkumų srityje.
Tačiau suma, neįtraukta į bendrąsias pajamas, naudojama tam tikriems mokesčių požymiams sumažinti. Išskyrus pajamas pagal 108 skyrių, mokesčių mokėtojas turi atidėti savo mokestinę prievolę mažindamas dolerio už dolerį (arba tam tikrais atvejais po 1/3 kiekvieno dolerio) tam tikras mokesčių atributas, kurias kitu atveju būtų galima panaudoti norint kompensuoti būsimas pajamas. Iš tikrųjų, panaikindamas skolą, mokesčių mokėtojas netenka tam tikrų mokesčių atributų, mainais į tai, kad gauna palankią tvarką, susijusią su bankrotu.
Vidaus mokesčių kodeksas (IRC) numato, kad mokesčių mokėtojai privalo sumažinti septynias mokesčių atributus tokia tvarka:
- užsienio mokesčių kredito perkėlimas
Mokesčių mokėtojai gali naudoti IRS 982 formą - Mokesčių atributų sumažinimas dėl įsiskolinimo panaikinimo, kad būtų sumažintas nusidėvėjusio turto pagrindas prieš sumažinant kitas mokesčių atributas.
Mokesčių atributo pavyzdys
Pvz., Jei būtų atleista 5000 USD skola, tada mokesčių mokėtojas galėtų nuspręsti, kad jo / jos nuomos turto pagrindas (savikaina) būtų sumažintas 5000 USD ir atidėtų mokestį, kol turtas bus parduotas. Turto savikainos sumažinimas reiškia, kad mokesčių mokėtojas pripažins didesnį apmokestinamąjį pelną (arba mažesnį nuostolį) iš turto pardavimo. Jei turtas parduodamas siekiant gauti pelną, 5000 USD nuo to pelno bus apmokestinama kaip įprastos pajamos.
