Vienas pagrindinių bet kokio gyvybės draudimo pranašumų yra neapmokestinamas mirties išmoka. Tačiau kai kurie spekuliantai pradėjo perduoti gyvybės draudimo polisus tarp šalių, kad pasinaudotų dideliais neapmokestinamų pinigų srautais. Kongresas deklaravo, kad tam, kad būtų išvengta mirties bausmės, bet kokia gyvybės draudimo sutartis, perduota už bet kokį materialų atlygį, gali būti iš dalies arba visiškai apmokestinama.
Ši taisyklė yra žinoma kaip vertės perkėlimo taisyklė ir yra viena iš nedaugelio bendrojo atleidimo nuo mokesčių, suteiktų visoms gyvybės draudimo išmokoms mirties atveju, išimčių. Tačiau pati taisyklė turi keletą išimčių. Mes išnagrinėsime šias išimtis ir sąlygas, kuriomis poliso perkėlimas gali sukelti apmokestinimą.
Vertės perdavimo taisyklė
Vertės perkėlimo taisyklėje nurodoma, kai gyvybės draudimo poliso gavėjas perves išmoką kitai šaliai, neapmokestinamas poliso statusas bus panaikintas, o pirkėjas turės sumokėti pajamų mokestį už dalį mirties išmokos.. Taisyklė taikoma, jei politika gaunama už bet kokį atlygį. Neapmokestinama mirties išmokos suma yra lygi gauto atlygio vertei, pridėjus visas vėlesnes įmokas, kurias gavėjas pervedė į polisą. Likusi mirties pašalpa yra visiškai apmokestinama kaip įprastos pajamos.
Vertės perdavimo taisyklės pavyzdys
„XYZ Corporation“ įsigyja 10 000 USD gyvybės draudimo polisą vienam iš savo pagrindinių darbuotojų. Ji moka įmokas už šią politiką penkerius metus, tada perveda polisą kitam darbuotojui už 8000 USD. Naujasis darbuotojas įmokos įmokas papildomai 4000 USD. Pradinis pagrindinis darbuotojas miršta, o mirties pašalpa mokama antrajam darbuotojui. Tik 12 000 USD (8000 USD + 4000 USD) mirties išmokos gali būti neapmokestinamos, o likusi dalis apmokestinama kaip įprastos darbuotojo pajamos.
Ši sąvoka konceptualiai gana paprasta. Tačiau „atlygio“ apibrėžimą reikia atidžiai išnagrinėti, kad būtų galima nustatyti, kada jis taikomas. Nepaisant bendro supratimo, kad atlygis yra susijęs su piniginių mokėjimų forma, kartais norint pažeisti šią taisyklę nereikia jokio oficialaus jokio pervedimo ar apčiuopiamo atlygio. Šiuo atveju svarstymas gali būti tik abipusis abipusis susitarimas, susijęs su politikos perdavimu.
Pvz., Jei du glaudžiai bendradarbiaujančio verslo akcininkai apsidraudžia gyvybės draudimo polisus ir nurodo vienas kitą naudos gavėjais, mirties išmokos gavėjas atsižvelgia į partnerio, kuris miršta pirmiausia, politiką, pervedimo metu turės sumokėti didelę mokesčių sąskaitą. už vertės taisyklę. Čia galioja taisyklė, nes du partneriai, ko gero, susitarė pavadinti vienas kitą naudos gavėjais ir taip į lygtį įvedė atlygio gavimą. (Apie tai skaitykite skyriuje: H dėl Venkite apmokestinti gyvybės draudimo polisus .)
Nors tokios taisyklės yra aiškinamos, oficialus mokesčių kodeksas yra šiek tiek dviprasmiškas tuo, kas pateisina neapmokestinamojo asmens statuso pažeidimą. Jei IRS turi pagrindo manyti, kad buvo sudarytas koks nors žodinis ar tylus susitarimas, tada bus laikomasi šios taisyklės. Kriterijai tai nustatyti yra klausimas, ar perkėlimas būtų buvęs įvykdytas, jei ne už papildomą atlygį.
Ankstesniame pavyzdyje IRS manymu, susitarimas buvo sudarytas, nes greičiausiai kiekvienas partneris nebūtų nurodęs kito kaip naudos gavėjo pagal savo politiką be abipusiškumo. Kaip minėta anksčiau, vertės perkėlimo taisyklė netaikoma tik polisų pardavimui per se; Pakeitus ar įtraukiant naudos gavėją į politiką už atlygį už bet kokį atlygį, bus taikoma ir taisyklė.
Ypatingi atvejai
Yra keletas konkrečių atvejų, kai imamasi išimčių, leidžiančių užtikrinti saugų draudimą. Daugeliu atvejų ši taisyklė pažeidžiama netyčia, kai politika perduodama kitai šaliai su klaidinga prielaida, kad laikomasi taisyklių. Vienas iš tokių atvejų įvyksta, kai poliso savininkas parduoda jį korporacijai, kurioje dirba, arba sėdi direktorių valdyboje, o apdraustasis polise taip pat yra korporacijos akcininkas arba pareigūnas. Kitos situacijos yra susijusios su pirkimo-pardavimo susitarimais, kai privati korporacija perduoda darbuotojams politiką tokiu būdu, kuris nepatenka į kvalifikuotų išimčių sąrašą.
Leistinos išimtys
Kai Kongresas sukūrė vertės perkėlimo taisyklę, ji pripažino, kad yra keletas pagrįstų priežasčių, kodėl verslas perduos politiką vienam iš savo darbuotojų. Šiuo tikslu Kongresas įtraukė penkias konkrečias taisyklės išimtis, tokiu būdu suteikdamas teisę išmokėti naudos gavėjui neapmokestintą mirties bausmę už perkeltą polisą.
- Politikos pervedimai apdraustajam polyjePolitiniai pervedimai apdraustojo polisui partneriuiPolitiniai pervedimai į partnerystę, kurioje apdraustasis polise yra partnerisPolitiniai pervedimai korporacijai, kurioje apdraustasis polisas yra pareigūnas ar akcininkasPolicijos pervedimai kurios gavėjo išlaidų pagrindas perleidžiamoje polisėje apskaičiuojamas atsižvelgiant į perleidėjo išlaidų pagrindą. (Ši išimtis paprastai taikoma neapmokestinant įmonių reorganizacijos, kai sena įmonė perkelia politiką į naują.)
Kaip minėta anksčiau, ši taisyklė dažnai suveikia, kai įmonė neteisingai perduoda politiką. Jei polisas perleidžiamas kelis kartus, galutinio pervedimo aplinkybės paprastai lemia, kaip apmokestinamos mirties išmokos. Jei galutinis pervedimas laikomas išimtimi, pajamos nebus apmokestinamos. Jei ne, galioja taisyklė. Kai kuriais atvejais tai taip pat gali būti taikoma pervedimams tarp šeimos narių, nors paprastai šie pervedimai bent iš dalies priskiriami dovanoms.
Esmė
Vertės perkėlimo taisyklė apriboja gyvybės draudimo mokesčių pranašumus daugeliui įmonių. Tačiau šios taisyklės išimtys vis tiek korporacijoms ir kitiems draudėjams leidžia tam tikromis aplinkybėmis keisti savo politiką. Draudimo savininkai, kurie nėra tikri, ar dėl jų perkėlimo gali būti apmokestinti, turėtų pasitarti su savo gyvybės draudimo vežėju ar mokesčių patarėju. (Norėdami sužinoti daugiau, skaitykite: Penki gyvybės draudimo klausimai, kuriuos turėtumėte užduoti .)
