Kas yra neužfiksuotas 1250 skyriaus padidėjimas?
Neįtrauktas 1250 skyriaus pelnas yra Vidaus pajamų tarnybos (IRS) mokesčių nuostata, pagal kurią anksčiau pripažintas nusidėvėjimas yra įtraukiamas į pajamas, kai gaunamas pelnas pardavus nusidėvintį nekilnojamąjį turtą. Nefiksuotas 1250 dalies pelnas nuo 2019 m. Bus apmokestinamas ne daugiau kaip 25% arba kai kuriais atvejais mažesniu mokesčio tarifu. Neužfiksuotas 1250 dalies pelnas apskaičiuojamas darbalapyje pagal D tvarkaraščio instrukcijas, o nurodomas D plane ir pervedamas į mokesčių mokėtojų telefoną 1040.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Neįtrauktas 1250 dalies pelnas yra pajamų mokesčio atidėjimas, skirtas sugauti tą dalį pelno, susijusio su anksčiau naudotais nusidėvėjimo leidimais. Tai taikoma tik parduodant nusidėvėjusį nekilnojamąjį turtą. Neapibendrintas 1250 dalies pelnas paprastai yra apmokestinamas maksimaliu 25% tarifu. 1250 skirsnio pelną galima kompensuoti 1231 kapitalo nuostoliais.
Kaip veikia neužfiksuotas 1250 skyrius
1231 skirsnio turtui priskiriamas visas nudėvimasis ilgalaikis turtas, kurį mokesčių mokėtojas laiko ilgiau nei vienerius metus. 1231 skyrius yra turtas, priklausantis 1245 ir 1250 skirsniams, ir būtent pastarasis yra tas, kuris lemia nusidėvėjimo nusidėvėjimo mokesčio tarifą. 1250 skyrius susijęs tik su nekilnojamuoju turtu, pavyzdžiui, pastatais ir žeme. Asmeniniam turtui, tokiam kaip mašinos ir įrenginiai, turi būti taikomas nusidėvėjimas kaip įprastos pajamos pagal 1245 straipsnį.
Neužfiksuotas 1250 sekcijos pelnas realizuojamas tik tada, kai yra grynasis 1231 sekcijos pelnas. Iš esmės viso nusidėvėjusio turto kapitalo nuostoliai kompensuoja nereklamuotą 1250 skirsnio pelną iš nekilnojamojo turto. Todėl bendras grynasis kapitalo nuostolis sumažina neužfiksuotą 1250 skirsnio pelną iki nulio.
Neįtrauktą 1250 skyriaus prieaugį gali kompensuoti kapitalo nuostoliai
1250 skyriaus pelnas pakartotinai parodomas parduodant nusidėvėjusį nekilnojamąjį turtą, kaip ir bet kurį kitą turtą; vienintelis skirtumas yra apmokestinimo tarifas. Pateisinamas pelnas, kad būtų kompensuota anksčiau naudotų nusidėvėjimo išmokų nauda. Nors sukauptam nusidėvėjimui priskiriamas pelnas yra apmokestinamas pagal 1250 skirsnyje nurodytą pakartotinio sugavimo mokesčio tarifą, bet kuriam likusiam pelnui taikomas tik ilgalaikis 15% kapitalo prieaugio tarifas.
Neužfiksuoto 1250 skyriaus padidinimo pavyzdys
Jei turtas iš pradžių buvo įsigytas už 150 000 USD, o savininkas reikalauja nusidėvėjimo - 30 000 USD, laikoma, kad pakoreguota turto savikaina yra 120 000 USD. Jei turtas vėliau bus parduotas už 185 000 USD, savininkas pripažino bendrą 65 000 USD padidėjimą, palyginti su pakoreguotų išlaidų pagrindu. Kadangi turtas buvo parduotas daugiau nei pagrindas, kuris buvo pakoreguotas dėl nusidėvėjimo, nenufotografuotas 1250 dalies prieaugis grindžiamas skirtumu tarp pakoreguotos savikainos ir pradinės pirkimo kainos.
Tai reiškia, kad pirmieji 30 000 USD pelno priklauso nuo nekaupto 1250 skirsnio pelno, o likę 35 000 USD yra apmokestinami pagal įprastą ilgalaikį kapitalo prieaugį. Tokiu atveju 30 000 USD būtų taikomas didesnis kapitalo prieaugio mokesčio tarifas - iki 25%. Likę 35 000 USD bus apmokestinami taikant ilgalaikio 15% kapitalo prieaugio tarifą.
Ypatingos aplinkybės
Kadangi neužfiksuotas 1250 dalies prieaugis laikomas kapitalo prieaugio forma, jį galima kompensuoti kapitalo nuostoliais. Dėl to kapitalo nuostoliai turi būti pateikiami naudojant 8949 formą ir D priedą, o nuostolių vertė gali skirtis priklausomai nuo to, ar jie yra trumpalaikiai, ar ilgalaikiai. Kad kapitalo nuostoliai galėtų kompensuoti kapitalo prieaugį, abu jie turi būti laikomi trumpalaikiais arba ilgalaikiais. Trumpalaikis nuostolis negali atsverti ilgalaikio pelno ir atvirkščiai.
