Kas yra dvišalė mokesčių sutartis?
Dvišalis susitarimas dėl mokesčių, dar vadinamas mokesčių sutartimi, yra dviejų jurisdikcijų susitarimas, palengvinantis dvigubo apmokestinimo problemą, kuri gali atsirasti, kai mokesčių įstatymai privatų asmenį ar įmonę laiko daugiau nei vienos jurisdikcijos rezidentu. Dvišalis mokesčių susitarimas gali pagerinti dviejų šalių santykius, paskatinti užsienio investicijas ir prekybą bei sumažinti mokesčių vengimą.
Dvišalio mokesčių susitarimo supratimas
Dvišaliai mokesčių susitarimai dažnai grindžiami konvencijomis ir gairėmis, kurias nustatė Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacija (EBPO) - tarpvyriausybinė agentūra, atstovaujanti 35 šalims. Susitarimai gali spręsti daugelį klausimų, tokių kaip įvairių kategorijų pajamų (verslo pelnas, honorarai, kapitalo prieaugis, darbo pajamos ir kt.) Apmokestinimas, dvigubo apmokestinimo išvengimo metodai (išimties metodas, kredito metodas ir kt.) Ir tokios nuostatos. kaip abipusis keitimasis informacija ir pagalba renkant mokesčius. Iš esmės jie yra sudėtingi ir paprastai reikalauja, kad mokesčių specialistai mokytųsi ekspertų, net ir pagrindinių pajamų mokesčio prievolių atveju. Daugelyje pajamų mokesčio sutarčių yra „taupymo išlyga“, neleidžianti vienos šalies piliečiams ar gyventojams naudotis mokesčių sutartimi vengiant mokėti pajamų mokestį bet kurioje šalyje.
Dvišaliai mokesčių susitarimai ir gyvenamoji vieta
Pagrindinis dalykas yra rezidencijos nustatymas mokesčių tikslais. Asmenims gyvenamoji vieta paprastai apibrėžiama kaip pirminės nuolatinės gyvenamosios vietos vieta. Nors įmanoma būti daugiau nei vienos šalies gyventoju, mokesčių tikslais nuolatinę gyvenamąją vietą gali laikyti tik viena šalis. Daugelyje šalių gyvenamoji vieta yra skaičiuojama pagal dienų, praleistų šalyje, skaičių, reikalaujanti kruopštaus fizinio buvimo apskaitos. Pavyzdžiui, dauguma Europos tautų laiko nuolatinę gyvenamąją vietą ir tokiu būdu apmokestina pajamų mokestį kiekvienu, kuris šalyje praleidžia daugiau nei 183 dienas per metus.
JAV yra kitaip
Unikali išsivysčiusių šalių tarpe, JAV reikalauja, kad visi piliečiai ir žaliosios kortelės turėtojai sumokėtų JAV federalinį pajamų mokestį, neatsižvelgiant į nuolatinę gyvenamąją vietą. Siekdamos užkirsti kelią varginančiam dvigubam apmokestinimui, JAV teikia pašalpų uždirbtų pajamų pašalinimą (FEIE), kuris 2018 metais leido užsienyje gyvenantiems amerikiečiams iš mokesčių deklaravimo išskaičiuoti pirmąsias 104 100 USD pajamas, bet ne pasyvias pajamas. Pajamos gali būti gaunamos iš JAV arba užsienio šaltinių. Tačiau jei pajamas gauna iš JAV kompanijos, IRS tikisi, kad mokesčių mokėtojas ir darbdavys sumokės darbo užmokesčio mokesčius, kurie šiuo metu sudaro apie 15 procentų 100 000 USD pajamų. Pajamos iš užsienio šaltinio paprastai neapmokestinamos atlyginimais. Užsienio mokesčiai, sumokėti už uždirbtas pajamas, viršijančius pašalinimo sumą, dažnai gali būti išskaičiuojami kaip užsienio mokesčių kreditas.
