Kas yra išsamus mokesčių paskirstymas
Išsamus mokesčių paskirstymas yra analizė, kurioje nustatomas apmokestinimo poveikis pajamas gaunantiems sandoriams nestandartiniu ataskaitiniu laikotarpiu. Šis metodas, taip pat žinomas kaip mokesčių paskirstymas tarp laikotarpių, leidžia įmonei palyginti apmokestinimo poveikį per ataskaitinį laikotarpį su tam tikro finansinio ataskaitinio laikotarpio poveikiu.
IŠSKIRTINIS išsamus mokesčių paskirstymas
Išsamus mokesčių paskirstymas leidžia suderinti laikinus skirtumus, atsirandančius tarp mokesčių ir finansinės veiklos ataskaitų pateikimo terminų. Išsamus mokesčių paskirstymas taip pat žinomas kaip periodinis mokesčių paskirstymas - tai nuoroda į du ataskaitinių laikotarpių rinkinius, kuriuos įmonės naudoja apskaitoje.
Keturios operacijų klasės gali sukelti laikiną mokesčių ir apskaitos laikotarpių neatitikimą:
- Pagreitintas apmokestinamųjų pajamų ataskaitų teikimasAtliktas ataskaitų pateikimas apie apmokestinamąsias pajamasSpartinta atskaitos apie atskaitomas išlaidasAtnaujinta atskaitos apie atskaitomas išlaidas ataskaita
Labiausiai paplitęs laikinų skirtumų šaltinis yra turto nusidėvėjimas, kuris mokesčių tikslais laikomas atskaitytinomis sąnaudomis. Vidaus pajamų tarnyba (IRS) suteikia įmonėms tam tikrą laisvę pasirenkant šias išlaidas, nes tai dažnai gali sukelti laikiną skirtumą, kurį gali reikėti išspręsti paskirstant mokesčius.
Išsamus mokesčių paskirstymas: pavyzdys
Bendrovės dažnai naudoja tiesinį nusidėvėjimą ir pagreitintą nusidėvėjimą tam pačiam įrenginiui skirtingiems tikslams. Apskritai įmonė apskaitai naudos tiesioginį nusidėvėjimą, o mokesčių tikslams taiko pagreitinto nusidėvėjimo principus.
Pavyzdžiui, statybų bendrovė „Acme“ perka 200 000 USD kraną. IRS taisyklės leidžia pagreitinti įrangos nusidėvėjimą per 5 metus. Tai suteikia „Acme“ 40 000 USD nuvertėjimą 5 metams. Tačiau „Acme“ knygų apskaitos pusėje įmonė naudoja 10 metų tiesinį apskaitos metodą, kuris per metus parodomas kaip 20 000 USD metinių išlaidų. Galų gale abu metodai susitinka toje pačioje vietoje: visas turto nusidėvėjimas. Laikinas krano finansinio tarnavimo laiko skirtumas yra pašalinamas naudojant išsamų mokesčių paskirstymą.
Praktiškai įmonės nešioja turto portfelį, kuriam taikomas laikinas paskirstymas, o jų buhalteriai turi nuspręsti, kaip agresyviai paskirstyti neatitikimą. Kai kurios firmos nusprendžia griežtai deklaruoti mokesčių išlaidas tais metais, kai moka šias įmokas. Jei „Acme“ būtų tokia įmonė, ji laikytųsi 40 000 USD metinio išskaitymo, kurį imasi IRS. Kitos firmos nori paskirstyti pagal nusidėvėjimo apskaitinę vertę. IRS šioje srityje parodė tam tikrą lankstumą ir visų pirma palaiko nuoseklumą.
