Tiesioginis metodo apibrėžimas

Kas yra tiesioginis metodas?

Tiesioginis metodas yra vienas iš dviejų apskaitos būdų, naudojamų pinigų srautų ataskaitai sudaryti. Tiesioginio grynųjų pinigų srautų ataskaitos metodu naudojamas faktinis grynųjų pinigų įplaukimas ir išplaukimas iš įmonės veiklos, užuot pakeitus veiklos skyrių iš kaupimo apskaitos į kasos pagrindą. Kaupimo principo apskaitoje pajamos pripažįstamos tada, kai jos yra uždirbamos, palyginti su tada, kai mokėjimas gaunamas iš kliento.

Atvirkščiai, tiesioginių grynųjų pinigų srautų metodas vertina tik gautas grynąsias pinigų sumas, kurios paprastai gaunamos iš klientų, ir grynųjų pinigų išmokos ar pinigų srautai, pavyzdžiui, tiekėjams. Įplaukos ir išmokos yra užskaitomos, kad būtų gautas grynųjų pinigų srautas. Tiesioginis metodas taip pat žinomas kaip pelno (nuostolių) ataskaitos metodas.

Pagrindiniai išvežamieji daiktai

• Grynųjų pinigų srautai iš operacijų tam tikru laikotarpiu gali būti nustatyti naudojant tiesioginį arba netiesioginį metodą. Tiesioginis grynųjų pinigų srautų metodas nustato grynųjų pinigų įplaukų ir mokėjimų pokyčius, kurie nurodomi pinigų sraute iš operacijų skyriaus. Netiesioginis metodas apima grynąjį per tam tikrą laikotarpį gautas pajamas ir prideda arba atima turto ir įsipareigojimų sąskaitų pokyčius, kad nustatytų numanomus grynųjų pinigų srautus. Tiesioginis pinigų srautų ataskaitos metodas pateikia išsamesnę informaciją apie pagrindines pinigų srautų sąskaitas, nors tai ir reikalauja daug laiko.

Tiesioginis grynųjų pinigų srautų ataskaitos metodas nustato faktines grynųjų pinigų įplaukas ir išmokas, kad nustatytų grynųjų pinigų pokyčius per laikotarpį.

Suprasti tiesioginį metodą

Trys pagrindinės finansinės ataskaitos yra balansas, pelno (nuostolių) ataskaita ir pinigų srautų ataskaita. Pinigų srautų ataskaita yra suskirstyta į tris kategorijas: pagrindinės veiklos pinigų srautai, finansavimo srautai ir investicinės veiklos pinigų srautai. Pinigų srautų ataskaita gali būti parengta naudojant tiesioginį arba netiesioginį metodą. Pinigų srautai iš finansinės ir investicinės veiklos skyrių bus vienodi tiek pagal netiesioginį, tiek pagal tiesioginį metodą.

Netiesioginis pinigų srautų iš veiklos apskaičiavimo metodas naudoja kaupimo apskaitos informaciją ir visada prasideda grynosiomis pajamomis iš pelno (nuostolių) ataskaitos. Tada grynosios pajamos koreguojamos atsižvelgiant į turto ir įsipareigojimų balanso balanso pokyčius, pridedant grynąsias pajamas arba atimant iš jų, kad būtų galima gauti grynųjų pinigų srautus iš operacijų.

Taikant tiesioginį metodą, vienintelis pinigų srautų ataskaitos skirsnis, kuris skirsis pateikimu, yra grynųjų pinigų srautas iš operacijų skyriaus. Tiesioginis metodas nurodo grynųjų pinigų įplaukas ir pervedimus per ataskaitinį laikotarpį. Grynųjų pinigų srautai atimami iš grynųjų pinigų srautų, norint apskaičiuoti grynuosius pagrindinės veiklos grynųjų pinigų srautus, prieš tai įtraukiant grynuosius pinigus iš investicinės ir finansinės veiklos, kad gautumėte grynųjų grynųjų pinigų padidėjimą ar sumažėjimą įmonėje tuo laikotarpiu.

Tiesioginio metodo pranašumai ir trūkumai

Dėl tiesioginio metodo reikalingų grynųjų pinigų išmokėjimo ir įplaukų surašymo sunkumų ir laiko netiesioginis metodas tampa labiau mėgstamu ir dažniausiai naudojamu metodu. Kadangi dauguma įmonių naudoja kaupimo principą, apskaitoje, verslo veikla yra apskaitoma balanse ir pelno (nuostolių) ataskaitoje laikantis šio metodo.

Pvz., Įmonė, naudojanti kaupimo principo apskaitą, pateiks pardavimo pajamas dabartinio laikotarpio pelno (nuostolių) ataskaitoje, net jei pardavimas buvo atliktas dėl kredito ir grynųjų pinigų dar negauta iš kliento. Tokia pati suma taip pat bus nurodyta gautinų sumų balanse. Kaupiamąją apskaitą naudojančios įmonės taip pat nerenka ir nekaupia informacijos apie kiekvieno kliento ar tiekėjo operacijų operacijas grynaisiais pinigais.

Kitas tiesioginio metodo sudėtingumas yra tas, kad FASB reikalauja, kad verslas, naudojantis tiesioginį metodą, pateiktų grynųjų pajamų ir pagrindinės veiklos pinigų srautų suderinimą, kuris būtų buvęs pateiktas, jei ataskaita būtų parengta naudojant netiesioginį metodą. Suderinimo ataskaita naudojama pagrindinės veiklos tikslumui patikrinti, ji yra panaši į netiesioginę ataskaitą. Derinimo ataskaita pradedama nurodant grynąsias pajamas ir jas koreguojant atsižvelgiant į negrynųjų pinigų operacijas ir balanso sąskaitų pokyčius. Ši papildoma užduotis padaro tiesioginį metodą nepopuliarų tarp įmonių.

Tiesioginio metodo pavyzdys

Tiesioginio pinigų srautų ataskaitos metodo, įtraukto į operacijų skyrių, pavyzdžiai:

• Darbuotojams išmokėtos algosPardavėjams ir tiekėjams išmokėtos grynosios pinigų sumos, surinktos iš klientųPapildomos palūkanos ir gauti dividendaiPapmokėtas pelno mokestis ir sumokėtos palūkanos

Tiesiai pateiktas grynųjų pinigų srautų iš operacijų skyrius, naudojant tiesioginį metodą, atrodo maždaug taip:

Pagrindinės veiklos pinigų srautai:
Grynųjų pinigų kvitai iš klientų	1 500 000 USD
Užmokestis ir atlyginimai	(450 000)
Pardavėjams sumokėta grynaisiais	(525 000)
Palūkanų pajamos	175 000
Išmokėtos palūkanos	(125 000)
Sumokėti pajamų mokesčiai	(237 500)
Grynieji grynieji pinigai iš pagrindinės veiklos	337 500 USD