Kas yra mokesčio lengvatų punktas?
Mokesčių lengvatinis straipsnis yra pajamų rūšis, paprastai gaunamos neapmokestinant pajamų, kurios gali sukelti alternatyvų minimalų mokestį (AMT) mokesčių mokėtojams. Į mokesčių lengvatų straipsnius įeina palūkanos už privačios veiklos savivaldybių obligacijas, mažoms įmonėms taikytinos išimtys ir papildomos nematerialios naftos ir dujų gręžimo išlaidos - jei šių elementų suma viršija 40% AMT pajamų. Mokesčių lengvatų straipsniai pridedami prie AMT pajamų suma pagal IRS mokesčių formulę.
Mokesčių lengvatų elementų supratimas
Alternatyvus minimalus mokestis (AMT) yra mažiausias mokestis, kurį fizinis asmuo ar korporacija turi sumokėti atlikus visas tinkamas išimtis, kreditus ir atskaitymus. AMT yra privaloma papildomo mokesčio alternatyva standartiniam pajamų mokesčiui. Tam naudojami daug bendrų išskaičiavimų, todėl tai daro poveikį dideles pajamas gaunantiems asmenims daugiausia dėl to, kad pašalina daugelį tų atskaitymų. Mokesčių mokėtojas, kuris uždirba daugiau nei AMT išimties suma ir naudoja atskaitymus, turi apskaičiuoti savo mokesčius du kartus - vieną apskaičiuoti įprastiniam pajamų mokesčiui, kitą - AMT. Asmenys, kurių pakoreguotos bendrosios pajamos yra didesnės nei išimtis (71 700 USD už vienišas / namų ūkio vadovas ir 111 700 USD už susituokusių asmenų pateikimą kartu (nuo 2019 m.) turi apskaičiuoti AMT ir sumokėti didesnį iš abiejų apskaičiuotų mokesčių.
Elementai, kurie turi būti įtraukti apskaičiuojant alternatyvų minimalų mokestį, yra vadinami mokesčių lengvatų straipsniais. Mokesčių lengvatinis straipsnis yra pajamos, kurios apmokestina asmenį AMT, ir įprastų mokesčių bei AMT tikslais yra traktuojamos skirtingai - jis neįtraukiamas apskaičiuojant įprastą mokestinę prievolę, bet įtraukiamas apskaičiuojant asmens atsakomybę už alternatyvų minimalų mokestį. Taigi įprastomis aplinkybėmis mokesčio lengvatinis straipsnis būtų atskaitomas nuo mokesčių, tačiau nėra skirtas alternatyviajam minimaliam mokesčiui. Jei mokesčių lengvatų elementų suma viršija tam tikrą procentą nuo mokesčių mokėtojo pajamų, mokesčių mokėtojas turi įtraukti šiuos elementus atgal į savo apmokestinamąsias pajamas, kad apskaičiuotų mokėtino mokesčio sumą, taigi, sukurdamas didesnę mokesčių sąskaitą. Tada, norėdami apskaičiuoti AMT, apskaičiuokite apmokestinamąsias pajamas įprastu būdu ir pridėkite pirmenybės prekes mažiausio apmokestinimo tikslais. Mokesčių lengvatų straipsniai apima:
- Pagreitinto nusidėvėjimo ir (arba) išeikvojimo atskaitymasGrynosios pajamos iš naftos ir dujų savybiųPerviršinės nematerialios gręžimo išlaidosPaskolos už specialiąsias privačios veiklos obligacijas, sumažintos bet kokiu atskaitymu (neleistinu apskaičiuoti įprastinio mokesčio), kuris būtų buvęs leistinas, jei tokios palūkanos būtų įtrauktos į bendrąsias pajamas. AkcijosKapitalo pelnas iš akcijų pasirinkimo sandoriųInvesticijų mokesčių kreditai
Kaip ir pati AMT, mokesčių lengvatų straipsniai yra skirti užkirsti kelią dideles pajamas gaunantiems mokesčių mokėtojams išvengti per didelio pajamų mokesčio per dalyvavimą tam tikroje veikloje. Pavyzdžiui, investuotojai, turintys privačios veiklos obligacijas (PAB), išleistas po 1986 m. Rugpjūčio mėn., Privalo deklaruoti visas pajamas, gautas iš šių obligacijų, atėmus investicines išlaidas, taigi ši taisyklė neleidžia mokesčių mokėtojams apsaugoti visų savo pajamų iš šios rūšies obligacijų. obligacijų emisija.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Mokesčių lengvatų straipsniai yra ypatingi gaunamų pajamų atvejai, kurie gali būti įtraukti į alternatyvaus minimalaus mokesčio (AMT) apskaičiavimą. AMT yra sukurta tam, kad tam tikri mokesčių mokėtojai išvengtų savo nemažos dalies mokesčių įsipareigojimų per mokesčių lengvatas, pavyzdžiui, su lengvatinėmis prekėmis. lengvatiniai straipsniai gali apimti grynąsias pajamas iš naftos ir dujų telkinių, atskaitymus iš spartesnio nusidėvėjimo, akcijų pasirinkimo sandorių naudojimą ir investicinių mokesčių kreditus.
Skaičiuojamas AMT
Norėdami nustatyti, ar jie yra skolingi AMT, asmenys gali naudoti mokesčių programinę įrangą, kuri automatiškai apskaičiuoja skaičiavimus, arba užpildyti IRS 6251 formą. Šioje formoje atsižvelgiama į medicinines išlaidas, būsto hipotekos palūkanas ir kelis kitus įvairius atskaitymus, kurie padeda mokesčių mokėtojams nustatyti, ar jų atskaitymai peržengė bendrą IRS nustatytą ribą.
Formoje taip pat reikalaujama informacijos apie tam tikras pajamų rūšis, tokias kaip mokesčių grąžinimas, palūkanos už investicijas ir palūkanos iš privačios veiklos obligacijų, taip pat skaičiai, atitinkantys kapitalo prieaugį ar nuostolius, susijusius su disponavimu turtu. IRS turi specialias formules, skirtas nustatyti, kurią šių pajamų dalį ir atskaitymus mokesčių deklaruotojai turi įsidėmėti 6251 formoje, ir ji naudoja kitą formulių rinkinį, kad nustatytų, kaip šie skaičiai sukelia AMTI.
