Atidėtasis mokesčių įsipareigojimas yra skirtumų, susijusių su tuo, kaip įmonė vykdo finansinę apskaitą atskaitomybės tikslams, laikantis visuotinai priimtų apskaitos principų (BAP), palyginti su mokesčių apskaita, rezultatas. Atidėtasis mokesčių įsipareigojimas reiškia įsipareigojimą sumokėti mokesčius ateityje. Prievolė atsiranda tada, kai įmonė atideda įvykį, dėl kurio ji taip pat turėtų pripažinti mokesčių išlaidas einamuoju laikotarpiu.
Iš esmės atidėtųjų mokesčių įsipareigojimas yra mokesčių sąnaudos, kurias įmonė kitaip turėtų pripažinti, tačiau dėl mokesčių kodekso pakeitimo jos buvo atidėtos vėlesniam laikotarpiui. Svarbu pažymėti, kad atidėtojo mokesčio įsipareigojimas nereiškia, kad įmonė turi mažai sumokėtą mokesčių sąskaitą. Tai paprasčiausiai pripažįsta apskaitos skirtumus tarp laiko, kada mokestis buvo pripažintas įmonės finansinėse ataskaitose, palyginti su tuo momentu, kai mokestis galioja per mokesčių kodą.
Kodėl bendrovė skirtingai atsiskaito už apmokestinamuosius įvykius, tokius kaip pajamų pripažinimas, teikdama ataskaitas akcininkams, palyginti su mokesčių institucijomis? Tokį elgesį paskatina įvairios motyvacijos, kuriomis grindžiami alternatyvūs pristatymai. Bendrovė nori atsidurti akcininkams kuo geriau. Tuo pačiu metu įmonei yra naudinga apmokestinimo institucijoms parodyti prislėptą poziciją, nes mažesnės pajamos reiškia mažiau mokesčių. Taigi bendrovei naudinga pasinaudoti mokesčių kodekso skirtumais, atsižvelgiant į tai, kaip ji praneša akcininkams.
Viena dažniausių atidėtojo mokesčio įsipareigojimų priežasčių yra skirtingi turto nusidėvėjimo grafikai. Pvz., Tarkime, kad įmonė naudoja pagreitinto nusidėvėjimo metodą tam tikram turtui nusidėvėti dėl mokesčių priežasčių; didesnis nusidėvėjimas sumažina pajamas, o tai vėliau sumažina mokesčius. Dabar tarkime, kad įmonė, teikdama ataskaitas akcininkams, naudoja tiesinį nusidėvėjimą. Kadangi spartesnis nusidėvėjimas iš anksto apskaičiuojamas ir tolygiai paskirstomas tolygiai, tiesinis nusidėvėjimas padidina pajamas ir padidina mokesčius, kai pranešama akcininkams. Bendrovė turi apskaityti mokesčių sąnaudų skirtumą dviem būdais. Tai ji daro sukurdama atidėtojo mokesčio įsipareigojimą savo balanse už skirtumą.
