Nors atsargų vertės nustatymo metodas „paskutinis-pirmas-pirmas (LIFO)“ yra leidžiamas pagal JAV visuotinai priimtus apskaitos principus (BAP), jis yra draudžiamas pagal tarptautinius finansinės atskaitomybės standartus (TFAS). Kadangi TFAS taisyklės grindžiamos principais, o ne tiksliomis gairėmis, LIFO naudoti draudžiama dėl galimų iškraipymų įmonės pelningumui ir finansinėms ataskaitoms. Iš esmės LIFO gali iškraipyti grynąsias pajamas kylant kainoms (infliacija); LIFO atsargų sumos yra pagrįstos pasenusiais ir pasenusiais skaičiais, o LIFO likvidavimas nesąžiningiems valdytojams gali suteikti priemonių dirbtinai padidinti pajamas.
Neįvertintos grynosios pajamos
„LIFO“ remiasi principu, kad pirmasis bus parduotas paskutinis įsigytas inventorius. Pažvelkime į „LIFO“ apskaitos ir „pirmojo pirmojo“ (FIFO) poveikio hipotetinei įmonei „A“ pavyzdį.
Firmos A atsargų sandoriai
|
Pirkimas per metus |
Įsigyti vienetai |
Vieneto išlaidos |
Bendros atsargų išlaidos |
|
1 metai |
1000 |
1, 00 USD |
1000 USD |
|
2 metai |
1000 |
1, 15 USD |
1150 USD |
|
3 metai |
1000 |
1, 20 USD |
1200 USD |
|
4 metai |
1000 |
1, 25 USD |
1250 USD |
|
5 metai |
1000 |
1, 30 USD |
1300 USD |
Dabar tarkime, kad A įmonė 5 metais parduoda 3500 vienetų už 2, 00 USD už vienetą.
Pagal FIFO:
Pajamos: 3500 x 2, 00 USD = 7 000 USD
1 metai: 1 000 x 1 USD = 1 000 USD
2 metai: 1 000 x 1, 15 USD = 1 150 USD
3 metai: 1 000 x 1, 20 USD = 1 200 USD
4 metai: 500 x 1, 25 USD = 625 USD
Bendros parduotų prekių (KDG) išlaidos: 3 975 USD
Bendras bendrasis pelnas: 7000 USD - 3, 975 USD = 3 025 USD
Likusios atsargos vertė: 1 925 USD (500 vienetų nuo 4 metų + 1 000 vienetų nuo 5 metų, atsižvelgiant į susijusias vieneto sąnaudas)
Pagal LIFO:
Pajamos: 3500 x 2, 00 USD = 7 000 USD
5 metai: 1 000 x 1, 30 USD = 1 300 USD
4 metai: 1 000 x 1, 25 USD = 1 250 USD
3 metai: 1 000 x 1, 20 USD = 1 200 USD
2 metai: 500 x 1, 15 USD = 575 USD
Bendros parduotų prekių išlaidos (COGS): 4 325 USD
Likusios atsargos vertė: 1 575 (1 000 vienetų nuo 1 metų + 500 vienetų nuo 2 metų su jų susijusiomis vieneto sąnaudomis)
Bendras pelnas pagal FIFO: 3 025 USD
Bendras LIFO pelnas: 2 675 USD
Kaip matote, FIFO įmonė „A“ atrodo pelningesnė, nors iš viso pardavė tą patį vienetų skaičių. Iš tikrųjų tai gali atrodyti nederama vadovybei, jei atrodo, kad įmonės pelnas yra nepakankamas, tačiau LIFO nauda yra jos mokestinės lengvatos. Turėdamos mažesnį bendrąjį pelną (didesnes COGS) LIFO naudojančios įmonės gali sumažinti savo mokesčių įsipareigojimus. Šis mokestinės prievolės sumažėjimas kainuoja: labai pasenusi atsargų vertė.
Pasenęs balanso lapas
Įmonės naudoja LIFO, kad sumažintų savo mokesčių įsipareigojimus pasenusios atsargų vertės, nurodytos balanse, sąskaita. Tai sukuria galimybę labai pasenusį ir vėliau nenaudingą atsargų vertinimą. Pvz., Įsivaizduokite, kad A įmonė per 6 metus perka 1500 vienetų atsargų už 1, 40 USD kainą ir vėliau parduoda tą patį vienetų skaičių.
Pagal FIFO, jos COGS būtų 500 vienetų už 1, 25 USD nuo likusių 4 metų atsargų ir 1 000 vienetų po 1, 30 USD nuo 5 metų, iš viso 1, 925 USD. Pagal LIFO jos COGS bus 1 500 vienetų, įsigytų 6 metais, kainuojant 1, 40 USD už 2100 USD. Likusi atsargų vertė pagal FIFO būtų 2 100 USD, tuo tarpu LIFO atsargų vertė būtų 2 vienetai, skaičiuojant nuo 2 metų - 1, 15 USD už vienetą, o 1000 vienetų nuo 1 metų - 1, 00 USD už vienetą, iš viso 1 575 USD.
LIFO balansas aiškiai parodo pasenusią atsargų vertę, kuri yra ketveri metai. Be to, jei A įmonė kiekvienais metais perka ir parduoda tokį patį atsargų kiekį (tai yra puiki galimybė, jei A įmonė yra energetikos įmonė, nes jie linkę parduoti pirmuosius pirktus vienetus), likutinę vertę paliekant nuo 1-ųjų metų 2 nepalietus, jos balanso patikimumas ir toliau blogės.
Šis scenarijus yra gana akivaizdus „ExxonMobil, Corp.“ (NYSE: XOM) 2010 m. Finansinėse ataskaitose, kuriose buvo pranešta apie 13 milijardų JAV dolerių atsargas, remiantis LIFO prielaida. Šių pareiškimų pastabose „Exxon“ atskleidė, kad faktinės to paties inventoriaus dabartinės išlaidos buvo 21, 3 milijardo JAV dolerių didesnės nei pranešta. Kaip jūs galite įsivaizduoti, turtas, kurio ataskaita siekia 13 milijardų JAV dolerių, o iš tikrųjų jo vertė yra 34, 3 milijardo dolerių, gali sukelti rimtų klausimų dėl LIFO galiojimo.
Atminkite, kad jei šis turtas, kurio skaičius yra žymiai pasenęs, niekada nebus skirtas perparduoti, LIFO vertinimai nebus problema. Tačiau laikas nuo laiko šis pasenęs turtas yra perparduodamas. Tai parodo dar vieną ginčijamo požiūrio į LIFO klausimą: LIFO likvidavimą.
LIFO likvidavimas
LIFO likvidavimas įvyksta, kai parduodamas anksčiau minėtas pasenęs turtas, tačiau COGS iš šio turto yra suderinamos su einamosiomis pajamomis. Tarkime, kad A įmonė 6 metais parduoda 3000 vienetų:
Pagal FIFO:
3 000 x 2 USD = 6 000 USD pajamų
VIRTOS:
6 metai: 1 500 x 1, 40 USD = 2 100 USD
Plius likę 4 ir 5 metų atsargos su jomis susijusiomis vieneto sąnaudomis: 1 925 USD
Iš viso: 4 025 USD
Bendras FIFO pelnas 6 metais: 6 000–4 025 USD = 1 975 USD
Pagal LIFO:
3000 x 2, 0 USD = 6000 USD pajamų
VIRTOS:
6 metai: 1500 x 1, 40 USD = 2100 USD
Plius likę 1 ir 2 metų atsargos su jomis susijusiomis vieneto sąnaudomis: 1 575 USD
Iš viso: 3675 USD
Bendras LIFO pelnas: 2 235 USD
Kai LIFO bus likviduota, A įmonė atrodo daug pelningesnė nei tuo atveju, jei ji naudotųsi FIFO. Taip yra todėl, kad senosios išlaidos yra suderinamos su einamosiomis pajamomis vienkartine netvaria uždarbio infliacija. Mažėjant ekonominei veiklai, vadovybė gali patirti spaudimą sąmoningai likviduoti senus LIFO sluoksnius, kad padidėtų pelningumas. Išsamesnės informacijos apie tai, ar įvyko LIFO likvidavimas, galima sužinoti remiantis išnašomis finansinėse ataskaitose arba LIFO rezervo sumažėjimais (atsargų skirtumo skirtumas tarp LIFO ir sumos, jei buvo naudojamas FIFO).
Apatinė eilutė
Nors galima teigti, kad LIFO COGS geriau atspindi faktines esamas inventoriaus pirkimo išlaidas, akivaizdu, kad LIFO turi keletą trūkumų. LIFO sumažina pelną už mažesnes apmokestinamas pajamas, atskleidžia pasenusius ir pasenusius atsargų numerius ir gali sudaryti vadovybės galimybes manipuliuoti uždarbiu per LIFO likvidavimą. Dėl šių problemų LIFO yra draudžiamas pagal TFAS.
Palyginkite investicines sąskaitas × Šioje lentelėje pateikti pasiūlymai yra iš partnerystės, iš kurios „Investopedia“ gauna kompensaciją. Teikėjo vardas Aprašymassusiję straipsniai
Įmonių finansai ir apskaita
Paprastas būdas nustatyti prekių, parduotų naudojant FIFO metodą, kainą
Apskaita
Inventoriaus vertinimas - LIFO ir FIFO
Verslo pagrindai
Kada ir kodėl įmonė turėtų naudoti LIFO?
Prekybos pavedimų tipai ir procesai
Svorio vidurkis palyginti su FIFO ir LIFO: koks skirtumas?
Fundamentalioji analizė
Balanso ir pelno (nuostolio) ataskaita: koks skirtumas?
Apskaita
BAP ir TFAS derinimo poveikio įvertinimas
Partnerių nuorodosSusijusios sąlygos
Inventorizacijos pabaiga Inventorizacijos pabaiga yra bendra finansinė metrika, matuojanti galutinę prekių, kurias dar galima parduoti, vertę ataskaitinio laikotarpio pabaigoje. daugiau „LIFO“ likvidavimas „LIFO“ likvidavimas įvyksta, kai įmonė, kuri naudoja paskutinio įnešimo, „išėjimo“ (LIFO) atsargų sąnaudų apskaičiavimo metodą, likviduoja savo senesnį „LIFO“ inventorių. plačiau Parduodamų prekių savikaina - COGS Parduotų prekių savikaina (COGS) yra apibrėžiama kaip tiesioginės išlaidos, priskirtinos gaminant įmonėje parduodamas prekes. daugiau apskaitos principų Apibrėžimas Apskaitos politika yra specifiniai principai ir procedūros, kuriuos įgyvendina įmonės valdymo komanda ir kurie yra naudojami rengiant jos finansinę atskaitomybę. daugiau Vidutinių kaštų bazės metodas Vidutinių kaštų bazės metodas yra savitarpio fondo pozicijų vertės apmokestinamoje sąskaitoje apskaičiavimo sistema, siekiant nustatyti pelną (nuostolius) mokesčių deklaravimo metu. daugiau Visuotinai priimtų apskaitos principų (BAP) BAP yra bendras apskaitos principų, standartų ir procedūrų rinkinys, kurių JAV valstybinės įmonės turi laikytis sudarydamos savo finansinę atskaitomybę. daugiau