Pripažintos sumos APIBRĖŽTIS
Mokesčių tikslais pripažinta suma yra jūsų gautos apmokestinamosios pajamos arba jūsų patiriami atskaitytini nuostoliai, kurie turi būti nurodyti mokesčių deklaracijoje ir už kuriuos turite sumokėti mokestį.
SUMAŽINIMAS Suma pripažinta
Parduodant savo turtą, realizuota suma yra gauta pardavimo kaina atėmus sumokėtas pardavimo išlaidas; o pripažinta suma yra realizuota suma atėmus jūsų pakoreguotą pagrindą turte. Jūsų pakoreguotas pagrindas yra pradinė pirkimo kaina, pridėjus bet kokių patobulinimų išlaidas. Suma, realizuota teikiant paslaugas, yra kompensacija, kurią gausite už savo paslaugas, atėmus rinkodaros išlaidas, patirtas klientui iškrauti. Pripažinta suma yra realizuota suma atėmus verslo išlaidas, patirtas teikiant paslaugas.
Suma, pripažinta mokesčių tikslais
Suma, pripažinta mokesčių tikslais, nustatoma pagal vidaus pajamų kodeksą (IRC). Tarkime, kad nusipirkote 1959 m. „Gibson Les Paul Standard“ gitarą už 50 000 USD, išleidote 10 000 USD jos atnaujinimui ir sumokėjote 2 000 USD komisinių ir rinkliavų, kad ją parduotumėte aukcione už 100 000 USD. 100 000 USD, kuriuos gausite iš pardavimo, yra jūsų pajamos iš pardavimo. 100 000 USD pardavimo pajamos atimamos iš 2000 USD išlaidų, kurias patyrėte parduodami gitarą, jei bus realizuota suma. Jūsų 98 000 USD suma, atėmus 50 000 USD išlaidų bazę, pakoreguotą 10 000 USD patobulinimais, yra jūsų pripažinta 38 000 USD suma. Pripažinta 38 000 USD suma yra pelnas, kurį panaudosite nustatant mokesčio sumą, kurią esate skolingi už pardavimą. Tai padarysite padauginę 38 000 USD sumą, pripažintą pagal jūsų kapitalo prieaugio normą. Darant prielaidą, kad ilgalaikio kapitalo prieaugio tarifas yra fiksuotas 20%, jums skolingas mokestis yra 7 600 USD.
Realizuotos sumos nepripažinimas
IRC nustato, ar ir kiek pripažįstate apmokestinamosiomis pajamomis ar atskaitytinu nuostoliu. IRC skyriai, vadinami „nepripažinimo atidėjiniais“, atleidžia nuo pripažinimo kai kurias pajamas ar nuostolius. Žinomas pavyzdys yra pelnas iš neapmokestinamų obligacijų. Nepripažinimo nuostatos taip pat atleidžia kai kuriuos sandorius nuo pripažinimo. Žinomas pavyzdys yra jūsų pagrindinės gyvenamosios vietos pardavimas. Štai kaip tai veikia. Tarkime, kad atėmus pardavimo išlaidas suprasite 1 000 000 USD iš namo pardavimo. Jei namus nusipirkote už 300 000 USD, turite pripažinti 700 000 USD padidėjusį kapitalą. Tačiau jei jūsų parduodami namai buvo jūsų pagrindinė gyvenamoji vieta, būsto pardavimo neapmokestinimas atleidžia nuo mokesčio iki 250 000 USD, jei esate vienišas, ir iki 500 000 USD, jei esate vedęs. Dėl šios pašalinimo jūsų pripažinta suma sumažėja nuo 700 000 USD iki 450 000 USD, jei esate vienišas, ir iki 200 000 USD, jei esate vedęs.
Pripažintos sumos atidėjimas
IRC taip pat nustato, kada suma yra pripažįstama. IRC skyriai, vadinami „atidėjimo atidėjimais“, atidėti pelno pripažinimą vėlesniam laikui. Atidėjimas vykdomas pridedant pelną iš jūsų parduodamo turto prie įsigyto turto. Tokiu būdu pelno mokesčio prievolė atidedama, kol turtas vėliau bus parduotas apmokestinamojo pardavimo metu. Tarkime, kad jūs perleidžiate nuomojamą turtą, kurio vertė yra 600 000 USD, ir mainais už tai gausite 500 000 USD nuomos turtą ir 100 000 USD realų pelną. Tai yra panašaus pobūdžio mainai. Atidėjimo nuostata atideda jūsų gauto pelno pripažinimą. Realizuotas 100 000 USD pelnas pridedamas prie mainų metu įsigyto turto nuomos mokesčio. Pelnas nebus pripažintas tol, kol vėliau neišparduosite nuomos turto apmokestinamame pardavime. Kita atidėjimo nuostata, vadinama „nevalingu konversija“, leidžia atidėti pelno, gauto iš draudimo įplaukų, viršijančių turto, kurį praradote per gaisrą ar potvynį, pripažinimą, tol, kol draudimo įplaukas naudosite pakaitiniam turtui pirkti. Realizuotas pelnas pridedamas prie pakaitinio turto pagrindo ir nepripažįstamas tol, kol vėliau perleisite pakaitinį turtą apmokestinamame pardavime.
Suma, pripažinta finansinės atskaitomybės tikslams pagal BAP
Iki šiol šis straipsnis buvo susijęs su suma, pripažinta mokesčių tikslais pagal IRC. Tačiau sumos taip pat pripažįstamos finansinės atskaitomybės tikslais pagal visuotinai priimtus apskaitos principus (BAP). Tikėtina, kad mokesčių tikslais pripažinta suma skiriasi nuo finansinės atskaitomybės tikslo, nes IRC ir BAP jai nustatyti naudoja skirtingus apskaitos metodus. IRC, naudodamas grynųjų pinigų apskaitą, sumas pripažįsta kaip pajamas, kai jos gaunamos, ir kaip sąnaudas, kai jos yra išmokėtos. BAP, naudodamas kaupimo principo apskaitą, sumas pripažįsta kaip pajamas, kai jos uždirbamos, ir kaip sąnaudas, kai jos atsiranda. Tai reiškia, kad IRC ir BAP pripažins tas pačias sumas skirtingu metu. Pavyzdžiui, tarkime, kad įmonė parduoda du kartus. Pirmojo pardavimo metu klientas sumoka 80 USD už prekes 2017 m. Gruodžio mėn., O įmonė pristato prekes 2018 m. Vasario mėn. Antrojo pardavimo atveju įmonė pristato kreditines prekes 2017 m. Gruodžio mėn., O klientas už jas sumoka 100 USD už 2018 m. Vasario mėn. grynųjų pinigų apskaitos ir mokesčių tikslais pripažinta suma yra 80 USD, sumokėtų gruodžio mėn. už pirmąjį pardavimą, ir 100 USD, sumokėtų vasario mėn. Kaupiamosios apskaitos ir finansinės atskaitomybės tikslais pripažinta suma yra 100 USD, uždirbtų gruodžio mėn. Už antrą pardavimą, ir 80 USD, uždirbtų vasario mėn.
Laikini ir nuolatiniai pripažintos sumos skirtumai
Aukščiau pateiktame pavyzdyje parodyta, kaip atpažinimo laikas gali skirtis tarp dviejų metodų. Kartais šie skirtumai yra nuolatiniai, o kartais - laikini. Aukščiau pateiktame pavyzdyje skirtumai yra laikini, nes iki 2018 m. Vasario mėn. Abu metodai pripažino 180 USD už du pardavimus. Tačiau 2017 m. 80 USD už pirmą pardavimą ir 0 USD už antrą pardavimą buvo pripažinti apmokestinamosiomis pajamomis iš bendrovės 2017 m. Mokesčių deklaracijos, tuo tarpu 0 USD buvo pripažinta už pirmą pardavimą, o 100 USD buvo pripažinta už antrą pardavimą bendrovės 2017 m. Finansinėje atskaitomybėje. Laikinajam skirtumui suderinti reikia sudėtingų apskaitos koregavimų pagal BAP. Šie patikslinimai yra žinomi kaip laikotarpių pelno mokesčio paskirstymas, o aprašyti laikinieji skirtumai pateikiami įmonės finansinėje atskaitomybėje kaip atidėtojo pelno mokesčio turtas arba atidėtojo pelno mokesčio įsipareigojimai.
