Kas yra „De Minimis“ mokesčių taisyklė?
„De Minimis“ mokesčių taisyklėje nurodoma kainos riba, leidžianti nustatyti, ar obligacija su diskontu turėtų būti apmokestinama kaip kapitalo prieaugis ar įprastos pajamos. Jame teigiama, kad jei nuolaida yra mažesnė nei ketvirčio taškas per visus metus nuo įsigijimo iki išpirkimo, tada ji yra per maža, kad ją būtų galima laikyti rinkos nuolaida mokesčių tikslais. Pirkimo kainos padidėjimas nominalia verte turėtų būti laikomas kapitalo prieaugiu, jei jis laikomas ilgiau nei vienerius metus.
De minimis yra lotyniškas posakis, reiškiantis „apie minimalius dalykus“.
Paaiškinta „De Minimis“ mokesčių taisyklė
Pagal de minimis mokesčio taisyklę, jei savivaldybės obligacija perkama už minimalią nuolaidą, ji apmokestinama kapitalo prieaugio mokesčiu. Remiantis IRS, minimali nuolaida - suma, mažesnė kaip ketvirtadalis nominalios vertės vertės, padaugintos iš visų metų skaičiaus nuo obligacijos pirkimo dienos iki jo išpirkimo dienos, yra per maža, kad būtų galima taikyti rinkos mokesčio nuolaidą pajamų mokesčiui tikslai.
Norėdami nustatyti, ar savivaldybės obligacijai taikomas kapitalo prieaugio mokestis ar įprastas pajamų mokestis, taikant de minimis mokesčio taisyklę, nominalią vertę padauginkite iš 0, 25%, o rezultatą padauginkite iš pilnų metų skaičiaus nuo diskontuotos obligacijos pirkimo dienos iki brandos data. Iš obligacijos nominaliosios vertės atimkite išvestinę de minimis sumą. Jei ši suma yra didesnė už diskonto obligacijos pirkimo kainą, įsigyjamai obligacijai taikomas įprastas pajamų mokesčio tarifas. Jei pirkimo kaina viršija de minimis slenkstį, reikia mokėti kapitalo prieaugio mokestį. Kitaip tariant, jei rinkos nuolaida yra mažesnė už de minimis sumą, obligacijų nuolaida paprastai traktuojama kaip kapitalo prieaugis pardavus ar išperkant, o ne kaip įprastos pajamos.
Pavyzdžiui, jei jūs žiūrite į 10 metų savivaldybės obligaciją, kurios nominali vertė yra 100 ir penkeri metai liko iki išpirkimo, de minimis nuolaida yra 100 nominalios vertės x 0, 0025 x 5 metų = 1, 25. Tada iš nominaliosios vertės atimsite 1, 25, kad gautumėte de minimis atskirtą sumą, kuri šiame pavyzdyje yra 98, 75 = 100 - 1, 25. Tai yra mažiausia kaina, kurią galima įsigyti obligaciją, kad IRS diskontą vertintų kaip kapitalo prieaugį. Jei įsigytos diskonto obligacijos kaina yra mažesnė nei 98, 75 už 100 nominalios vertės, jums bus taikomas įprastas pajamų mokestis pagal de minimis mokesčio taisyklę. Taigi, jei įsigijote šią obligaciją už 95 USD, išperkant obligaciją nominalia verte, bus taikomas įprastas pajamų mokestis, nes 95 USD yra mažesnė nei 98, 75 USD. Kitas būdas į tai pažvelgti - rinkos nuolaida 100 - 95 = 5 yra didesnė už 1, 25 de minimis sumą, taigi, obligacijų pardavimo pelnas yra pajamos.
Pagrindinis obligacijų įkainojimo principas yra tas, kad kylant palūkanų normoms obligacijų kainos krinta ir atvirkščiai. De minimis mokesčio taisyklė paprastai taikoma kylančių palūkanų normų aplinkoje, kai obligacijų kaina krinta ir siūlomos su nuolaidomis arba didelėmis nuolaidomis iki nominalios vertės.
