Kas yra aptikimo rizika?
Aptikimo rizika yra tikimybė, kad auditorius neras reikšmingų iškraipymų, esančių ūkio subjekto finansinėse ataskaitose. Šie iškraipymai gali atsirasti dėl apgaulės ar klaidos. Siekdami aptikti šiuos iškraipymus, auditoriai naudoja audito procedūras, tačiau dėl šių procedūrų pobūdžio visada egzistuos tam tikra nustatymo rizika. Pvz., Kartais auditoriai imasi tam tikros rūšies įmonės operacijų pavyzdžių, nes nagrinėti kiekvieną sandorį yra nepraktiška. Padidinus imties dydį, galima sumažinti aptikimo riziką, tačiau tam tikra rizika išliks. Aptikimo rizika yra vienas iš trijų elementų, kuriuos sudaro audito rizika, kiti du yra neatsiejama rizika ir kontrolės rizika.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Aptikimo rizika atsiranda tada, kai auditorius praleidžia reikšmingų iškraipymų finansinėse ataskaitose. Apskaičiavimo riziką, būdingą riziką ir kontrolės riziką sudaro audito rizika. Norėdami išvengti nustatymo rizikos, auditoriai turi įgyvendinti teisingas audito procedūras.
Aptikimo rizikos supratimas
Aptikimo rizika gali atsirasti nepriimtinu lygiu, kai auditorius neįgyvendina teisingų audito procedūrų arba netinkamai įgyvendina tinkamas procedūras. Auditoriams svarbu įvertinti ir kontrolę, ir būdingą riziką, o tada priskirti nustatymo riziką, kad bendra audito rizika būtų pasiekta iki priimtino lygio. Tačiau vargu ar auditorius gali visiškai pašalinti nustatymo riziką vien dėl to, kad dauguma auditorių niekada neištyrinės kiekvienos operacijos finansinėje ataskaitoje. Auditoriai turėtų stengtis išlaikyti priimtino lygio nustatymo riziką.
Trys pagrindiniai nustatymo rizikos komponentai yra šie: 1) neteisingai taikyti audito procedūrą, pavyzdžiui, kai auditorius taiko netinkamą santykį, naudodamas koeficientus, kad įvertintų sąskaitos likučio nominaliosios vertės tikslumą; 2) audito tikrinimo metodo pasirinkimas, kuris netinka audituojamos finansinės sąskaitos tipui, pavyzdžiui, sąskaitos faktūros tikslumo, o ne konkrečių pardavimų įvykių tikrinimas; ir 3) klaidingai interpretuoja audito rezultatus arba tiesiog neteisingai įvertina rezultatus.
Dažna auditorių klaida yra išvada, kad aptiktas iškraipymas yra nereikšmingas. Kartais iškraipymai, kurie yra nereikšmingi viename įmonės vienete, gali būti reikšmingi, kai sudedami keli verslo vienetai, darantys didelę įtaką įmonės finansinėms ataskaitoms. Aptikimo rizika gali būti didesnė regionuose, kuriuose reguliavimo institucijos yra gana neveiksmingos.
Audito procedūros, naudojamos aptikimo rizikai sumažinti, apima:
- Klasifikavimo testavimas: naudojamas nustatyti, ar operacijos buvo klasifikuotos teisingai. Išbaigtumo tikrinimas: naudojamas patikrinti, ar apskaitos dokumentuose nėra kokių nors operacijų. Auditorius gali peržiūrėti kliento banko ataskaitas, pavyzdžiui, norėdamas nustatyti, ar mokėjimai tiekėjams nebuvo registruojami. Vertinimo tikrinimas: naudojamas patikrinti, ar įmonės buhalterijoje nurodyto turto ir įsipareigojimų vertė yra tiksli. Įvykių tikrinimas: naudojamas nustatyti, ar užregistruotos operacijos iš tikrųjų įvyko. Šis testas gali apimti konkrečių sąskaitų, išvardytų pardavimo knygoje, pirkėjų užsakymų ir gabenimo dokumentų patikrinimą.
Aptikimo rizikos pavyzdys
Aptikimo rizikos pavyzdys atliekant bendrą audito procedūrą gali apimti tyrimą, ar sąskaitos, išvardytos mokėtinose sąskaitose, iš tikrųjų dar nebuvo apmokėtos. Jūs įgyvendinate procedūrą ir tiksliai nustatote, kad mokėtinų sumų balanse nėra iškraipymų. Tačiau pamiršote patikrinti, ar negali būti atskirtos pareigos tarp asmens, kuris atnaujina tiekėjų bylas, kuriose šios sąskaitos faktūros įrašomos kaip apmokėtos, ir asmens, kuris tvarko mokėjimus. Dėl to neteisingai interpretuojate rezultatus ir padidėja aptikimo rizika.
