Kas yra būsimi pajamų mokesčiai?
Būsimi pajamų mokesčiai yra pajamų mokesčiai, atidedami dėl, pavyzdžiui, mokesčių deklaracijoje nurodytų grynųjų pajamų ir finansinėse ataskaitose pateiktų grynųjų pajamų neatitikimo.
Skaičiuojant grynąsias pajamas skirtingais metodais arba skirtingais laikotarpiais, gaunami du skaičiai. Vienas yra skirtas mokesčių tikslams, o kitas skirtas finansiniams tikslams, o mokesčiai bus skirtingi. Atitinkamai, finansinėje atskaitomybėje pateikiami mokesčiai bus sumažinami arba per dideli, palyginti su mokesčiais, pateiktais mokesčių deklaracijoje. Šis skirtumas sukuria būsimą pelno mokesčio įsipareigojimą ar naudą finansinės atskaitomybės tikslais.
Ateities pajamų mokesčių supratimas
Būsimi pajamų mokesčiai yra apskaitos įrašai, padaryti koreguojant ar atšaukiant finansinę ataskaitą, siekiant atsižvelgti į skirtumus tarp grynųjų pajamų, pripažintų ir pateiktų mokesčių ir finansiniais tikslais. Mokesčių institucijos grynąsias pajamas ir galiausiai mokesčius vertina kitaip, nei įmonės pateikia savo finansinėse ataskaitose. Pagrindinis skirtumas yra tada, kai kalbama apie pajamų ar sąnaudų pripažinimą arba sumą.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Būsimi pajamų mokesčiai yra pajamų mokesčiai, atidėti, pavyzdžiui, dėl mokesčių deklaracijoje nurodytų grynųjų pajamų ir finansinėse ataskaitose pateiktų grynųjų pajamų neatitikimų. Likę pajamų mokesčiai išreiškiami apskaitos įrašais, padarytais koreguojant ar atkuriant finansinę ataskaitą, siekiant atsižvelgti į skirtumus. tarp pripažintų ir deklaruotų grynųjų pajamų mokesčių ir finansiniais tikslais.
Skirtingi apskaitos metodai
Skirtumai tarp pajamų ir sąnaudų tipo ar laiko pateikimo pagal kaupimo principo apskaitos ir mokesčių apskaitos metodus sukelia būsimas mokestines pasekmes. Kaupimo principo apskaita yra standartinė finansinės atskaitomybės tikslais. Mokesčių apskaita yra įprasta Vidaus pajamų kodekso (IRC) mokesčių atskaitomybės tikslais. Ateities pajamų mokesčių nominalioji suma yra lygi skirtumui, padaugintam iš taikomo mokesčio tarifo.
Naudojant visuotinai pripažintus apskaitos principus (BAP) reikalaujama, kad pateikiant finansinę atskaitomybę uždirbtos pajamos atitiktų to paties laikotarpio patirtas išlaidas. Pajamos ir sąnaudos yra pripažįstamos, kai uždirbamos ar patiriamos. IRC mokesčių apskaitos principai, atvirkščiai, paprastai pripažįsta pajamas, kai jos gaunamos, ir išlaidas apmokant. Skirtumai gali būti nuolatiniai arba laikini.
Nuolatiniai ir laikini skirtumai
Kai kuriais atvejais pajamų ir išlaidų pripažinimas pagal BAP niekada nebus pripažintas IRC arba atvirkščiai, sukeldamas nuolatinį skirtumą. Pvz., Kai BAP pripažįsta pajamas iš operacijos (norint įvertinti ir pateikti veiklos duomenis), kurių IRC nepripažįsta (dėl nepripažinimo nuostatos). Tokiais atvejais apmokestinamosios ir finansinės pajamos ir išlaidos visada skirsis. Taigi šie skirtumai yra nuolatiniai.
Laikinieji skirtumai atsiranda tada, kai BAP pripažįsta pajamas ar sąnaudas prieš IRC ar po to. Kadangi abu metodai yra skirtingi, laikinų skirtumų išvengiama tik gavus uždirbtas pajamas, o patirtos išlaidos apmokamos tuo pačiu metu. Bet kokie gavimo ar debeto datos skirtumai praneša apie skirtingus laikotarpius.
Taikant apskaitos atvirkštinį įrašą tuo pačiu laikotarpiu kaip ir operacija, galima suderinti įrašą ir jį pripažinti GAAP ir IRC metodais. Pajamų ir išlaidų suderinimas tuo pačiu laikotarpiu yra įtraukiamas į apskaitą tuo, kad apmokestinamos ir finansinės pajamos yra vienodos.
Ateities mokesčių prievolės ir lengvatos
Yra dviejų rūšių būsimi pajamų mokesčiai, būsimų pajamų mokesčių įsipareigojimai arba būsimų pajamų mokesčių lengvatos. Ateities mokesčių prievolės vadinamos atidėtaisiais pelno mokesčio įsipareigojimais. Šie būsimi mokesčių įsipareigojimai yra mokesčiai, kurie patiriami, bet dar nėra mokėtini už gautas pajamas, bet laukia, kol bus sumokėti. Būsimos mokesčių lengvatos vadinamos atidėtu pelno mokesčio turtu. Šios būsimos pajamų mokesčio lengvatos yra mokesčiai, mokėtini už gautas, bet dar neuždirbtas pajamas. Norėdami nustatyti būsimą mokestį kaip įsipareigojimą ar naudą, nustatykite, ar apmokestinamosios pajamos ir išlaidos padidėja ar sumažėja dėl laikinojo skirtumo.
Būsimi pajamų mokesčiai yra atidėtojo pelno mokesčio įsipareigojimai, kai apmokestinamosios pajamos sumažėja, palyginti su finansinėmis pajamomis dėl laikinų skirtumų, ir tada padidėja, panaikinant laikinuosius skirtumus. Sumažėjimas ir padidėjimas reiškia, kad ateityje reikės mokėti daugiau mokesčių. Trumpai tariant, santykinis sumažėjimas atsiradus laikiniems skirtumams ir santykinis padidėjimas atvirkščiai yra mokestinė prievolė.
Būsimi pajamų mokesčiai yra atidėtojo pelno mokesčio turtas, kai apmokestinamosios pajamos padidėja, palyginti su finansinėmis pajamomis dėl laikinų skirtumų, ir tada sumažėja, panaikinus laikinąjį skirtumą. Padidėjimas, po kurio sumažės, reiškia, kad ateityje reikės mokėti mažiau mokesčių. Trumpai tariant, santykinis padidėjimas atsiradus laikiniems skirtumams ir santykinis sumažėjimas panaikinant yra mokestinė nauda.
