Kas yra kvalifikuotos smulkaus verslo atsargos (QSBS)?
Sąvoka „kvalifikuotas smulkaus verslo vertybinis popierius“ (QSBS) reiškia kvalifikuoto smulkaus verslo (QSB) akcijas, kaip apibrėžta Vidaus įplaukų kodekse (IRC). Kvalifikuotas smulkusis verslas yra aktyvi vietinė C korporacija, kurios bendras turtas, vertinamas pradine savikaina, neviršija 50 milijonų JAV dolerių akcijų išleidimo metu ir iškart po jos išleidimo. Asmenys gali gauti mokesčių lengvatas, jei turi QSBS, jei jie atitinka tam tikrus kriterijus.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Kvalifikuotos smulkaus verslo akcijos reiškia kvalifikuoto smulkaus verslo akcijas, kaip apibrėžta vidaus pajamų kodekse.QSBS kapitalo prieaugio tikslais traktuojamas palankiai, jei tiek investuotojas, tiek įmonė atitinka tam tikrus reikalavimus. Kiek mokesčių lengvatos gaus investuotojas apie tai, kada jie įsigijo akcijų ir kiek laiko jas laikė. Investuotojai, kurie parduoda savo QSBS nepasibaigus reikiamam laikymo laikotarpiui, gali atidėti kapitalo prieaugį investuodami pajamas į kitos bendrovės QSBS.
Kvalifikuoto smulkaus verslo akcijų (QSBS) supratimas
Federalinė vyriausybė leidžia asmenims investuoti į mažas įmones pagal Vidaus pajamų kodekso 1202 skyrių. Kaip minėta aukščiau, QSB yra bet kuri aktyvi vietinė C korporacija, kurios turtas neviršija 50 milijonų JAV dolerių išleidžiant ar išleidus akcijas. Tik tam tikro tipo įmonės patenka į kvalifikuoto smulkaus verslo kategoriją. Technologijų, mažmeninės prekybos, didmeninės prekybos ir apdirbamosios pramonės įmonės gali būti laikomos QSB, o svetingumo, asmeninių paslaugų, finansų, žemės ūkio ir kasybos sektoriuose.
Kvalifikuotos smulkaus verslo akcijos yra bet kurios akcijos, įsigytos iš kvalifikuoto smulkaus verslo po 1993 m. Rugpjūčio 10 d. Pagal 1202 straipsnį kvalifikuoto mažo verslo kapitalo prieaugis neapmokestinamas federaliniais mokesčiais. Norint pretenduoti į mokestines lengvatas, kurias turi atsargos, turi būti laikomasi šių sąlygų:
- Investuotojas neturi būti korporacija. Investuotojas turi būti įsigijęs akcijų išleisdamas jas pradiniame išleidime, o ne antrinėje rinkoje. Investuotojas turi būti nusipirkęs akcijas grynaisiais arba turtu arba sutikęs jas apmokėti už paslaugą. Investuotojas privalo laikė atsargas mažiausiai penkerius metus. Bent 80% emitento turto turi būti naudojama vykdant vieną ar daugiau jos kvalifikuotų profesijų ar verslo.
QSB akcijų apmokestinimas priklauso nuo to, kada jos buvo įsigytos ir nuo kiek laiko jos buvo laikomos. 2015 m. Amerikiečių apsaugos nuo mokesčių padidėjimo įstatymas (PATH įstatymas) leidžia investuotojams neįtraukti 100% kvalifikuoto smulkaus verslo kapitalo prieaugio. Išimties riba yra 10 mln. USD arba 10 kartų didesnė už pakoreguotą atsargų bazę - atsižvelgiant į tai, kuri iš jų didesnė. Pelnas, viršijantis šią sumą, apmokestinamas 28% kapitalo prieaugio mokesčiu.
Kvalifikuotam smulkaus verslo fondui gali būti taikoma kapitalo prieaugio išimtis iki 100%.
Be to, galioja visiško alternatyvaus minimalaus mokesčio (AMT) ir grynųjų pajamų iš investicijų (NII) mokesčio netaikymo reikalavimai. AMT paprastai nustatomas asmenims, kurių atleidimas nuo mokesčių kitaip leistų jiems sumokėti neproporcingai mažus mokesčius už savo pajamų lygį. Grynasis investicijų pajamų mokestis yra taikomas mažesnei sumai tarp asmens grynųjų investicijų pajamų arba modifikuotų pakoreguotų bendrųjų pajamų (MAGI) sumai, viršijančiai iš anksto nustatytą ribą. Toliau pateiktas išimčių taikymo sąrašas:
- 100% QSBS, įgyto po 2010 m. Rugsėjo 27 d., Neįtraukiant kapitalo prieaugio. Taikoma 100% kapitalo prieaugio išimtis, į kurią taip pat įtraukiamos išimtys iš AMT ir NII mokesčio. 75% QSBS, neįtrauktos į kapitalo padidėjimą, įsigytos nuo vasario 18 d. 2009 m. Ir 2010 m. Rugsėjo 27 d. Tačiau 7% pelno turi būti taikoma AMT.Asant 50% kapitalo prieaugio pašalinimą QSBS, įgytam nuo 1993 m. Rugpjūčio 11 d. Iki 2009 m. Vasario 17 d. Tačiau 7% pelnas priklauso nuo AMT.
Ypatingos aplinkybės
Jei kas nors 2010 m. Spalio 1 d. Investuotų 1, 5 mln. USD į technologijų kūrimą ir laikytųsi šios investicijos penkerius metus, jie galėtų parduoti savo QSBS iki 16, 5 mln. USD (10 x jų pradinės investicijos 1, 5 mln. USD) + 1, 5 mln. kapitalo prieaugio mokestis. Išskaičiavę savo pradines investicijas, jie gauna 15 mln. USD kapitalo prieaugį - nė vienas iš jų nėra apmokestinamas jų federaliniu pajamų mokesčiu.
Panašiai investuotojas, įnešęs 500 000 USD į tą pačią „tech“ įmonę, galėtų parduoti savo akcijas už iki 10, 5 mln. USD (10 mln. USD + 500 000 USD) neapmokestindamas jų 10 mln. USD kapitalo prieaugio. Tačiau jei investuotojo pajamos iš pardavimo sudarytų 20 milijonų dolerių, papildomam 10 milijonų dolerių pelnui būtų taikomas 28% kapitalo prieaugio mokestis.
Jei akcininkas nori parduoti savo akcijas, bet nelaikė jų minimalų penkerių metų laikymo laikotarpį, IRC 1045 straipsnis leidžia jiems atidėti pelną, reinvestuojant įplaukas iš to kvalifikuoto smulkaus verslo akcijų pardavimo į kitą QSBS. 60 dienų. Tai atideda mokestį, mokėtiną už bet kokį kapitalo prieaugį, gautą iš pradinio QSBS.
Kvalifikuoto smulkaus verslo vertybinių popierių tipai (QSBS)
Kvalifikuoti pradedantys ir kvalifikuoti verslai, norintys išplėsti savo veiklą, gali sukaupti pradinį ar papildomą kapitalą per QSBS pasiūlymą. Šios bendrovės taip pat gali naudoti kvalifikuotas smulkaus verslo atsargas kaip atsiskaitymo natūra formą. Mokėjimai natūra dažnai naudojami kompensuoti darbuotojams už paslaugas, kai grynųjų pinigų srautas yra minimalus. QSBS taip pat gali būti naudojamas išlaikyti darbuotojus ir kaip paskata padėti įmonei augti ir sėkmingai veikti.
