Skirtingai nuo atsargų ataskaitų teikimo taisyklių pagal Tarptautinius finansinės atskaitomybės standartus arba TFAS, visuotinai pripažinti apskaitos principai arba BAP nereikalauja, kad įmonės naudotųsi tik principu „pirmas-pirmas-pirmas“ arba FIFO. Amerikos įmonėms leidžiama pasirinkti FIFO arba paskutinio įplaukimo, kitaip vadinamo LIFO, išlaidų apskaitą.
Prezidentui Obamai vadovaujant, federalinė vyriausybė lobėjosi panaikinti LIFO standartą JAV. Jei tai įvyktų, šaliai būtų lengviau pereiti prie TFAS sistemos. Amerikos bendrovės, nusprendusios naudoti LIFO, savo finansinės ataskaitos išnašose taip pat turi pateikti FIFO duomenis.
LIFO prieš FIFO
LIFO ir FIFO yra du dažniausiai naudojami atsargų apskaitos metodai JAV. Perjungimas tarp metodų gali paveikti įmonės vertinimą, finansinę atskaitomybę ir mokesčių deklaravimą. FIFO yra priimtiniausias metodas už JAV ribų, todėl progresyvios apskaitos institucijos daro didelį spaudimą Finansinių apskaitos standartų valdybai arba FASB patvirtinti TFAS standartus.
Pagal FIFO sistemą laikoma, kad pirmasis inventoriaus vienetas yra pirmasis, iškritęs iš lentynų. Apsvarstykite įmonę, gaminančią žaislinius automobilius. Įvesties išlaidos nėra fiksuotos laikui bėgant, todėl pirmųjų 100 žaislinių automobilių pagaminimas gali kainuoti 10 USD, o paskutiniai 100 gali kainuoti 12 USD. Pagal FIFO metodą parduotų prekių arba COGS kaina už pirmąjį pardavimą yra 10 USD.
Pagal LIFO sistemą pirmieji pardavimai yra siejami su 12 USD COGS. Tai daro didelę įtaką atsargų pasibaigimui balanse. LIFO sistema yra prieštaringa dėl to, kad paskutiniai atsargų elementai sensta ir gali būti pasenę.
Pagal BAP įmonės gali pasirinkti, kuri atsargų vertinimo sistema yra pati naudingiausia ataskaitų teikimo tikslais. Tai netaikoma TFAS metodu, kai visos įmonės yra įtrauktos į FIFO.
