Kas yra agresyvi apskaita?
Agresyvi apskaita - tai apskaitos praktika, kuria siekiama pervertinti įmonės finansinę veiklą. Agresyvi apskaita yra panaši į kūrybinę apskaitą, tai reiškia, kad įmonė gali atidėti nuostolių pripažinimą ar jį padengti.
Agresyvią apskaitos praktiką vykdančios įmonės taip pat gali slėpti išlaidas ir padidinti pajamas. Agresyvi apskaita priešingai nei konservatyvi buhalterinė apskaita, kuriai esant labiau tikėtina, kad nepakankamai įvertinami veiklos rezultatai, taigi ir įmonės vertė.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Agresyvi apskaita reiškia apskaitos praktiką, kurios paskirtis yra pervertinti įmonės finansinius rezultatus. Agresyvi apskaita gali būti vykdoma atidedant ar padengiant nuostolius arba dirbtinai padidinant jos vertę padidinant pajamas. Įmonės gali išpūsti pajamas pateikdamos bendrąsias pajamas ir išlaikyti atidėtas išlaidas. balansas, užuot pateikęs juos pelno (nuostolių) ataskaitoje.
Agresyvios apskaitos supratimas
Agresyvi apskaita gali atitikti įstatymo raidę, nukrypdama nuo apskaitos taisyklių dvasios. Agresyvios apskaitos tikslas yra sudaryti palankesnį įmonės finansinės veiklos vaizdą nei tai, kas iš tikrųjų vyksta. Daugelis buhalterių nenaudoja agresyvių apskaitos metodų, nes tai laikoma neetiška ir kai kuriais atvejais neteisėta.
Agresyvūs apskaitos būdai
Agresyvi apskaita gali būti nuo pajamų pervertinimo iki per mažų išlaidų, tačiau žemiau pateikiami keli agresyvios apskaitos strategijos pavyzdžiai.
Pajamos
Bendrovės gali pervertinti pajamas, pateikdamos bendrąsias pajamas, net jei yra išlaidų, kurios jas mažina. Be to, įmonės gali įrašyti pajamas dar nepradėjus pardavimo, kad būtų galima jas sukaupti anksčiau. Pavyzdžiui, įmonė gali įrašyti pardavimo pajamas einamaisiais fiskaliniais metais, palyginti su kitomis, kurios padidins šių metų pajamas, nepaisant to, kad pajamos bus realizuotos kitais metais.
Turto padidinimas
Dalis įmonės pridėtinių išlaidų, tokių kaip personalas, paprastai paskirstoma atsargoms, nes yra netiesioginių išlaidų, susijusių su gatavomis prekėmis, taip pat su gaminiais, procesais. Paskirstymas padidina atsargų vertę ir dėl to sumažina parduotų prekių savikainą (COGS). COGS yra išlaidos, tiesiogiai susijusios su gamyba, tokios kaip tiesioginės darbo jėgos ir medžiagos, naudojamos gaminant prekes. Jei įmonės pervertina atsargų pridėtinę kainą, tai padidina įmonės trumpalaikio turto vertę.
Atidėtos išlaidos
Atidėtos išlaidos yra išlaidos, kurių įmonė dar neišleido. Dėl to straipsnis apskaitomas kaip turtas, kol jis bus sunaudotas, paprastai mažiau nei vieneri metai. Kai produktas bus sunaudotas, jis apskaitomas kaip sąnaudos pelno (nuostolių) ataskaitoje. Pvz., Nuoma būtų sunaudota per mėnesį ir pirmą kartą įrašoma kaip turtas. Kai nuomos mokestis bus sumokėtas mėnesio pabaigoje, jis bus įrašytas į sąnaudas.
Bendrovės gali manipuliuoti savo pelnu naudodamos atidėtas sąnaudas, laikydamos jas balanse, o ne pateikdamos jas pelno (nuostolių) ataskaitoje kaip sąnaudas. Rezultatas būtų padidintos grynosios pajamos ar pelnas, nes išlaidos būtų mažesnės nei iš tikrųjų.
Agresyvios apskaitos pavyzdžiai
Dešimtojo dešimtmečio pabaigoje kai kurios įmonės užsiėmė apgaulingu finansinių ataskaitų klastojimu ar knygų virimu. Buhalterinės apskaitos skandalai „Enron“, „Worldcom“ ir kitose firmose paskatino „Sarbanes-Oxley“ aktą. Įstatymas pagerino informacijos atskleidimą ir padidino sankcijas vadovams, sąmoningai pasirašantiems už netinkamą finansinę atskaitomybę. Sarbaneso-Oxley įstatymas taip pat reikalauja, kad įmonės tobulintų savo vidaus kontrolės ir audito komitetus. Žemiau yra keletas liūdniausiai pagarsėjusių agresyvių apskaitos skandalų.
„Worldcom“
Agresyvūs apskaitos metodai apima grynųjų pajamų padidinimą, apskaitant išlaidas kaip kapitalo pirkimą, kaip tai padarė „Worldcom“ 2001 ir 2002 m., Arba per mažas nusidėvėjimo sąnaudas. Paprastai išlaidos įrašomos, kai už jas sumokama, o kapitalo pirkimus leidžiama paskirstyti laikui bėgant mažomis dalimis, kad būtų galima gauti pajamų iš jų. Laikui bėgant, „Worldcom“ paskirstė savo veiklos sąnaudas mažesnėmis dalimis, traktuodamos jas kaip kapitalo sąnaudas, kurios padidino bendrovės pelną.
Krispy Kreme
Kiti būdai apima įrašytos turto vertės padidinimą ir išankstinį pajamų pripažinimą. Krispy Kreme užsakė pajamas iš spurgos įrangos, kurią pardavė franšizės gavėjams, dar ilgai, kol jie neturėjo už ją mokėti. Parduodama franšizės gavėjui patronuojanti įmonė uždirbo pajamas iš didelio pelningumo mašinų pardavimo.
Kūrybinga nebalansinė apskaita taip pat gali būti naudojama paslėpti kapitalo išlaidas ir įmonių skolas. Atrodė, kad 2002 m. „Krispy Kreme“ spurgos padidino pardavimus ir nedidino kapitalo. Kaip paaiškėjo, ji panaudojo sintetinę nuomą, kad perkeltų 30 milijonų dolerių, kuriuos išleido naujai maišymo gamyklai ir sandėliui, iš savo balanso. Tai buvo teisėta, tačiau tai taip pat buvo apgaulė.
Kadangi naujas turtas buvo pateiktas kaip sąnaudos pelno (nuostolių) ataskaitoje, o ne kaip įsipareigojimas balanse, atrodo, kad Krispy Kreme uždirbto kapitalo grąža buvo geresnė, nei buvo iš tikrųjų.
Enronas
Siekdamos padidinti pajamas, tokios energetikos kompanijos kaip „Enron“ energetikos sutarčių vertę nurodė kaip bendrąsias pajamas, o ne komisinius, kuriuos jie gavo kaip prekybininkai. Pasinaudoję šiuo triuku, penkios geriausios JAV prekybos energija firmos 1995–2000 m. Padidino savo bendras pajamas septynis kartus. „Enron“ taip pat naudojo nebalansines korporacijas, vadinamas specialiosios paskirties įmonėmis, siekdama paslėpti nepakankamai veikiantį turtą ir užregistruoti fantominį pelną.
