Kas yra „Spillover“ dividendas
Paprastasis dividendas yra dividendai, kurie yra paskelbiami per vienerius metus, tačiau yra įtraukiami į kitų metų pajamų dalį federalinių mokesčių tikslais. Tai dažnai atsitinka, kai dividendai yra paskelbiami pasibaigus kalendoriniams metams. Pavyzdžiui, 2010 m. Gruodžio mėn. Įmonė gali pareikšti, kad rekordiniai akcininkai gaus dividendus; tačiau faktiškai dividendai gali būti išmokėti tik iki 2011 m. sausio mėn. arba tam tikrą laiką per 2011 m. pirmąjį ketvirtį. Tokiais atvejais dividendas būtų laikomas apmokestinamosiomis pajamomis tais metais, kuriais jis buvo deklaruotas, o ne tais metais, kuriais jis buvo išmokėtas. mokama.
Sulaužytas „Spillover“ dividendas
Nepaskirstytasis dividendas gali „išsilieti“ į kitus metus mokant akcininkams; tačiau kalbant apie mokesčius, tas įsipareigojimas išliktų tais metais, kai buvo paskelbti dividendai. Pavyzdžiui, „ABC Corporation“ deklaruoja, kad 2010 m. Gruodžio 15 d. Įregistruoti akcininkai turi teisę gauti 2 USD dividendus už kiekvieną jiems priklausančią „ABC“ akcijų akciją, kurios apmokėjimo data yra 2011 m. Sausio 4 d. Pateikdami metinę 2010 m. mokesčių deklaraciją, akcininkai turės įtraukti 2 USD už akciją dividendus.
Kodėl gali įvykti spllover dividendų?
Dividendų nustatymo ir išmokėjimo procesas priklauso ne tik nuo korporacijos nuožiūra, bet ir atitinkamos vertybinių popierių biržos, kurioje vertybiniai popieriai kotiruojami, taisyklių. Dividendams yra keturios svarbios datos: 1) deklaravimo (arba paskelbimo) data, 2) dividendų galiojimo diena (ex-data), 3) įrašo (arba įrašo turėtojų) data ir 4) išmokėjimo (arba mokėjimo) data. Žemiau esančioje lentelėje pavaizduotas dividendų srautas nuo paskelbimo iki išmokėjimo. Kadangi faktinė mokėjimo data gali būti nustatyta praėjus vienam mėnesiui po galiojimo pabaigos, kalendorinių metų pabaigoje paskelbti dividendai gali būti išmokėti kitų metų sausį (arba vėliau - pirmąjį ketvirtį).
„Spillover“ dividendų mokesčio taisyklių išimtys
Tačiau kitų rūšių subjektams mokesčių taisyklės, taikytinos paskirstomiesiems dividendams, yra sudėtingesnės. Registruotoms investicinėms bendrovėms (RIC) - tokioms kaip investiciniai fondai ar patikėjimo fondai (REIT); arba įmonėms, kurios yra apmokestinamos panašiai kaip jos, pavyzdžiui, verslo plėtros bendrovėms (BDC) - JAV įstatymai sako, kad pasklidieji dividendai turi būti deklaruojami iki devintojo mėnesio 15 dienos po apmokestinamųjų metų pabaigos. Be to, akcininkai paprastai apmokestinami dividendais tais metais, kai faktiškai mokami šie dividendai. RIC turi pateikti savo mokesčių deklaraciją iki kitų finansinių metų trečio mėnesio 15 dienos. Bendrovė gali gauti automatinį šešių mėnesių termino pratęsimą, jei jos forma-7004 yra paduota iki mokesčių deklaracijos pateikimo dienos. Kadangi RIC paprastai naudojasi šešių mėnesių pratęsimu, tai reiškia, kad faktiškai RIC turi galimybę per devynis su puse mėnesio po einamųjų apmokestinamųjų metų paskelbti, kad paskirstytinieji dividendai yra apmokestinamosios pajamos.
