Kas yra pervedimo kaina?
Perdavimo kaina yra kaina, kuria susijusios šalys sudaro sandorius tarpusavyje, pavyzdžiui, prekiaudamos atsargomis ar dirbdamos tarp departamentų. Sandorių kainos yra naudojamos, kai atskiri didesnės įmonės, apimančios daugelį ūkio subjektų, subjektai yra traktuojami ir vertinami kaip atskirai valdomi subjektai. Įprasta, kad kelių subjektų korporacijos yra konsoliduojamos finansinės atskaitomybės pagrindu; tačiau mokesčių tikslais jie gali pranešti apie kiekvieną subjektą atskirai.
Pervedimo kaina taip pat gali būti vadinama pervedimo kaina.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Sandorių kainos, kurios skiriasi nuo rinkos vertės, bus naudingos vienam subjektui, tuo pačiu sumažinant kito subjekto pelną. Tarptautinės įmonės gali manipuliuoti perkėlimo kainomis, norėdamos perkelti pelną į mažo apmokestinimo regionus. Norėdami tai ištaisyti, normos įgyvendina nesusijusių šalių principo principą. tai reikalauja, kad kainodara būtų pagrįsta panašiais sandoriais, sudarytais tarp nesusijusių šalių.
Pervedimo kaina
Kaip veikia pervedimo kainos
Sandorio kaina apskaitos tikslais atsiranda tada, kai susijusios šalys, pavyzdžiui, padaliniai įmonėje ar įmonėje bei jos dukterinėje įmonėje, pateikia savo pačių pelną. Kai reikalaujama, kad šios susijusios šalys sudarytų tarpusavio sandorius, sąnaudoms nustatyti naudojama pervedimo kaina. Sandorių kainos paprastai mažai kuo skiriasi nuo rinkos kainos. Jei kaina skiriasi, tada vienas iš subjektų yra nepalankioje padėtyje ir, norėdamas gauti geresnę kainą, galų gale pradėtų pirkti iš rinkos.
Pavyzdžiui, tarkime, kad subjektas A ir subjektas B yra du unikalūs įmonės ABC segmentai. A subjektas gamina ir parduoda ratus, o B subjektas surenka ir parduoda dviračius. A subjektas taip pat gali parduoti ratus B įmonei vykdydamas įmonės vidaus sandorį. Jei A subjektas B subjektui siūlo mažesnę nei rinkos vertė normą, B subjektas turės mažesnes parduodamų prekių sąnaudas (COGS) ir didesnes pajamas, nei turėtų kitaip. Tačiau tai padarius būtų pakenkta ir A įmonės pardavimo pajamoms.
Kita vertus, jei A subjektas B subjektui siūlo didesnę normą nei rinkos vertė, tada A subjektas turėtų didesnes pardavimo pajamas, nei turėtų, jei parduodavo išoriniam klientui. B subjektas turėtų didesnes COGS ir mažesnį pelną. Bet kurioje situacijoje vienas subjektas gauna naudą, o kitam kenkia perdavimo kaina, kuri skiriasi nuo rinkos vertės.
Sandorių kainodaros nuostatai užtikrina susijusių subjektų sandorių kainodaros teisingumą ir tikslumą. Reglamentai vykdo nesusijusių šalių tarpusavio sandorių taisyklę, pagal kurią įmonės privalo nustatyti kainodarą pagal panašius sandorius, sudarytus tarp nesusijusių šalių. Tai atidžiai stebima įmonės finansinėje atskaitomybėje.
Sandorių kainodara reikalauja griežtos dokumentacijos, kuri yra įtraukta į finansinės atskaitomybės išnašas, kad ją galėtų peržiūrėti auditoriai, reguliavimo institucijos ir investuotojai. Ši dokumentacija yra atidžiai tikrinama. Jei dokumentai netinkamai įforminti, tai gali būti našta įmonei su papildomais mokesčiais ar pakartotiniais mokesčiais. Šių kainų tikslumas yra kruopščiai tikrinamas, siekiant įsitikinti, kad pelnas yra tinkamai apskaitomas remiantis rinkos principais pagrįstų kainų nustatymo metodais ir atitinkamai sumokant susijusius mokesčius.
Ypatingas dėmesys
Tarptautinės mokesčių ir pervedimų kainos
Sandorių kainos yra naudojamos, kai padaliniai parduoda prekes įmonės vidaus sandoriuose padaliniams kitose tarptautinėse jurisdikcijose. Didelė tarptautinės komercijos dalis iš tikrųjų vykdoma įmonėse, o ne tarp nesusijusių įmonių. Tarptautiniai tarptautiniai pervedimai turi mokestinių pranašumų, todėl reguliavimo institucijos nugrimzta į naudojimąsi sandorių kainodara siekdamos išvengti mokesčių.
Kai atsiranda sandorių kainodara, įmonės gali manipuliuoti prekių ir paslaugų pelnu, norėdamos užsisakyti didesnį pelną kitoje šalyje, kurioje gali būti mažesnis mokesčio tarifas. Kai kuriais atvejais prekių ir paslaugų perkėlimas iš vienos šalies į kitą įmonės vidaus sandorio metu taip pat gali leisti įmonei išvengti prekių ir paslaugų, kuriomis keičiamasi tarptautiniu mastu, tarifų. Tarptautinius mokesčių įstatymus reguliuoja Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacija (EBPO), o audito įmonės kiekvienoje tarptautinėje vietoje atitinkamai tikrina finansinę atskaitomybę.
Sandorių kainodaros pavyzdys
Norėdami geriau suprasti sandorių kainodaros poveikį apmokestinimui, paimkime aukščiau pateiktą pavyzdį su subjektu A ir subjektu B. Tarkime, kad subjektas A yra didelių mokesčių šalyje, o subjektas B - mažų mokesčių šalyje. Visai organizacijai būtų naudinga, jei daugiau bendrovės ABC pelno atsirastų B įmonės padalinyje, kur įmonė mokės mažesnius mokesčius.
Tokiu atveju įmonė ABC gali bandyti, kad A subjektas parduotų dviračiams gaminti reikalingus ratus, kad įmonė B pasiūlytų mažesnę nei rinkos kainą perkėlimo kainą. Kaip paaiškinta aukščiau, B subjektas tada turėtų mažesnes parduodamų prekių sąnaudas (COGS) ir didesnes pajamas, o A subjektas sumažintų pardavimo pajamas ir mažesnes bendras pajamas.
Siekdamos sutaupyti mokesčių, įmonės bandys perkelti didelę tokios ekonominės veiklos dalį į pigių kelionių vietas. Ši praktika tebėra pagrindinis nesantaikos taškas tarp įvairių tarptautinių bendrovių ir mokesčių institucijų, tokių kaip Vidaus pajamų tarnyba (IRS). Įvairių mokesčių institucijų tikslas yra padidinti jų regione mokamus mokesčius, o bendrovės tikslas - sumažinti bendrus mokesčius.
