Kas yra atidėtas mokesčių mokėjimas?
Atidėtojo mokesčio įsipareigojimas yra mokestis, kuris apskaičiuojamas arba turi būti sumokėtas už einamąjį laikotarpį, bet dar nesumokėtas. Atidėjimas atsiranda dėl skirtumo tarp laiko, kada mokestis sukaupiamas, ir tada, kai mokestis yra mokamas. Atidėtojo mokesčio įsipareigojimas užfiksuoja faktą, kad ateityje įmonė mokės daugiau pajamų mokesčio dėl einamuoju laikotarpiu įvykdyto sandorio, pavyzdžiui, gautinos išsimokėtinai.
Atidėtoji mokesčių prievolė
Kaip veikia atidėta mokesčių prievolė
Kadangi JAV mokesčių įstatymai ir apskaitos taisyklės skiriasi, įmonės pelnas prieš apmokestinimą pelno (nuostolių) ataskaitoje gali būti didesnis nei jos apmokestinamosios pajamos iš mokesčių deklaracijos, todėl įmonės balanse atsiranda atidėtų mokesčių įsipareigojimas. Atidėtasis mokesčių įsipareigojimas reiškia būsimą mokesčių mokėjimą, kurį tikimasi ateityje sumokėti atitinkamoms mokesčių institucijoms, ir jis apskaičiuojamas kaip numatomas įmonės mokesčio tarifas, padaugintas iš jos apmokestinamųjų pajamų ir apskaitinio pelno prieš mokesčius skirtumo.
Atidėtų mokesčių įsipareigojimų supaprastinimas
Paprastas atidėtojo mokesčio įsipareigojimo apibrėžimo būdas yra mokesčių, kuriuos įmonė „nesumokėjo“, suma, kuri (galiausiai) bus kompensuota ateityje. Sakymas, kad ji permokėjo, nebūtinai reiškia, kad ji neįvykdė savo mokestinių įsipareigojimų, greičiau ji supranta, kad prievolė yra mokama kitu grafiku.
Pavyzdžiui, įmonė, uždirbanti grynąsias pajamas per metus, žino, kad turės mokėti įmonių pajamų mokesčius. Kadangi mokestinė prievolė taikoma einamaisiais metais, ji taip pat turi atspindėti to paties laikotarpio sąnaudas. Tačiau mokestis iš tikrųjų nebus sumokėtas iki kitų kalendorinių metų. Norint ištaisyti sukauptą / grynųjų pinigų laiko skirtumą, mokestį reikia įrašyti kaip atidėtojo mokesčio įsipareigojimą.
Atidėtojo mokesčių įsipareigojimo šaltiniai
Bendras atidėtojo mokesčio įsipareigojimo šaltinis yra skirtumai, susiję su nusidėvėjimo sąnaudų apskaičiavimu pagal mokesčių įstatymus ir apskaitos taisykles. Ilgalaikio turto nusidėvėjimo sąnaudos finansinės atskaitomybės tikslais paprastai apskaičiuojamos taikant tiesiogiai proporcingą metodą, o mokesčių įstatymai leidžia įmonėms naudoti pagreitinto nusidėvėjimo metodą. Kadangi tiesiogiai proporcingo metodo nusidėvėjimas yra mažesnis nei pagreitinto metodo, įmonės apskaitos pajamos laikinai yra didesnės nei jos apmokestinamosios pajamos.
Bendrovė pripažįsta atidėtojo mokesčio įsipareigojimą pagal skirtumą tarp apskaitinio pelno prieš apmokestinimą ir apmokestinamųjų pajamų. Bendrovei toliau skaičiuojant savo turto nusidėvėjimą, skirtumas tarp tiesinio ir pagreitinto nusidėvėjimo sumažėja, o atidėtojo mokesčio įsipareigojimo suma palaipsniui pašalinama atliekant tarpusavio užskaitymo apskaitos įrašus.
Kitas įprastas atidėtojo mokesčio įsipareigojimo šaltinis yra išsimokėjimas, kuris yra pajamos, pripažįstamos, kai įmonė parduoda savo produktus kreditu, kad ateityje jie būtų sumokėti lygiomis dalimis. Pagal apskaitos taisykles įmonei leidžiama pripažinti visas pajamas, gautas pardavus bendrąsias prekes išsimokėtinai išsimokėtinai, o mokesčių įstatymai reikalauja, kad įmonės pripažintų tas pajamas, kai mokamos įmokos. Tai sukuria laikiną teigiamą skirtumą tarp įmonės apskaitinių pajamų ir apmokestinamųjų pajamų, taip pat atidėtųjų mokesčių įsipareigojimą.
