Kas yra nuostolių perkėlimas?
Nuostolių perkėlimas reiškia apskaitos metodą, kuris einamųjų metų gryniesiems veiklos nuostoliams (NOL) taikomas ateinančių metų grynosioms pajamoms, siekiant sumažinti mokesčių įsipareigojimą. Pvz., Jei įmonė pirmaisiais metais patiria neigiamas grynąsias veiklos pajamas (NOI), o vėlesniais metais - teigiamas NOI, ji gali sumažinti būsimo pelno sumą, apie kurią ji praneša naudodama NOL perkėlimą, kad įrašytų dalį ar visus nuostolius nuo pirmųjų metai vėlesniais metais. Tai lemia mažesnes apmokestinamas pajamas teigiamais NOI metais ir sumažina sumą, kurią įmonė skolinga vyriausybei mokesčių srityje. Nuostolių perkėlimas taip pat gali reikšti perkeltą nuostolį iš nuostolių .
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Loss Carryforwards yra naudojami paskirstyti einamuosius grynuosius veiklos nuostolius per vėlesnes metų grynąsias veiklos pajamas, kad būtų sumažintos būsimos mokestinės prievolės. Mokesčių mažinimo ir darbo vietų įstatymas (TCJA) panaikino 2 metų perkėlimo atidėjimą, pratęsė 20 metų perkėlimo atidėjimą neribotam laikui., ir ribotas perkėlimas iki 80% grynųjų pajamų bet kuriais ateinančiais metais. Gryniesiems veiklos nuostoliams, atsirandantiems mokestiniais metais, prasidedančiais iki 2018 m. sausio 1 d., vis dar taikomos ankstesnės perkėlimo taisyklės.
Loss Carryforward
Loss Carryforwards supratimas
Prieš įgyvendindama Mokesčių mažinimo ir darbo vietų kūrimo įstatymą (TCJA) 2018 m., Vidaus pajamų tarnyba (IRS) leido įmonėms perduoti grynuosius veiklos nuostolius (NOL) 20 metų į priekį, kad būtų galima atskaičiuoti iš būsimo pelno, arba grįžti dvejus metus, kad būtų galima nedelsiant susigrąžinti pinigus. ankstesnių sumokėtų mokesčių. Po 20 metų visi likę nuostoliai baigsis ir nebegalės būti naudojami apmokestinamosioms pajamoms sumažinti.
Mokesčių metams, prasidedantiems 2018 m. Sausio 1 d. Ar vėliau, TCJA panaikino dvejų metų perkėlimo nuostatą, išskyrus tam tikrus ūkininkavimo nuostolius, tačiau leidžia neapibrėžtam perkėlimo laikotarpiui. Tačiau perkėlimai dabar ribojami iki 80% kiekvienų kitų metų grynųjų pajamų. Nuostoliams, atsirandantiems mokestiniais metais, prasidedančiais iki 2018 m. Sausio 1 d., Vis dar bus taikomos ankstesnės mokesčių taisyklės, o likę nuostoliai vis tiek pasibaigs po 20 metų.
Grynieji veiklos nuostoliai (NOL) perkėlimai yra apskaitomi kaip turtas bendrovės apskaitos knygoje. Jie teikia naudą įmonei kaip būsimas mokesčių įsipareigojimų santaupas. NOL perkėlimui sukuriamas atidėtojo mokesčio turtas, kuris yra užskaitomas grynosiomis pajamomis ateinančiais metais. Atidėtojo mokesčio turto sąskaita yra išrašoma kiekvienais metais, neviršijant 80% grynųjų pajamų per vienerius ateinančius metus, kol likutis nebus išnaudotas.
Pvz., Įsivaizduokite, kad įmonė per metus prarado 5 milijonus dolerių, o kitais metais uždirbo 6 milijonus dolerių. 80% perkėlimo riba iš 6 mln. USD yra 4, 8 mln. USD. Visi nuostoliai nuo pirmųjų metų gali būti perkelti balansą antraisiais metais kaip atidėtojo mokesčio turtą. Nuostolis, neviršijantis 80% pajamų antraisiais metais, gali būti panaudotas antraisiais metais kaip pelno (nuostolių) ataskaitos sąnaudos. Tai sumažina grynąsias pajamas, taigi ir tų metų apmokestinamąsias pajamas, iki 1, 2 mln. USD. Balanse liks 200 000 USD atidėtojo mokesčio turtas.
Ypatingos aplinkybės
Norėdami veiksmingai naudoti „NOL“ perkėlimus, įmonės turėtų kuo greičiau juos pareikalauti. Nuostoliai nėra indeksuojami pagal infliaciją, todėl kiekvienais metais reikalavimas iš tikrųjų tampa mažesnis. Pvz., Jei verslas praranda 100 000 USD einamaisiais mokestiniais metais, nors jis gali perkelti nuostolius ateinantiems 20 metų, greičiausiai jis turės didesnį poveikį, tuo greičiau bus pareikštas reikalavimas. Dėl infliacijos labiausiai tikėtina, kad 100 000 USD per 20 metų turės mažiau perkamosios galios ir mažesnės tikrosios vertės.
Loss Carryforwards istorija
NOL perkeliama nuostata, susijusi su federaliniais pajamų mokesčiais, iš pradžių buvo įvesta kaip 1918 m. Pajamų įstatymas. Kai kuriose valstijose yra griežtesnės valstybinių pajamų mokesčio ribos, susijusios su perkėlimais ar perkėlimais. Iš pradžių ši federalinė pajamų mokesčio nuostata turėjo būti trumpalaikė nauda įmonėms, patiriančioms nuostolius, susijusius su karo daiktų pardavimu laikotarpiu po Pirmojo pasaulinio karo. Per kitus metus atidėjimų perkėlimo laikotarpis buvo pratęstas, sutrumpintas, praleistas ir atnaujintas. Atidėjimo tikslas buvo sušvelninti mokesčių naštą įmonėms, kurių pagrindinė veikla yra ciklinio pobūdžio, tačiau neatitinkanti standartinių mokestinių metų.
