Kai kalbama apie turtingiems ar patyrusiems investuotojams palankesnes investicijas, viena prekė ir toliau išlieka viena virš kitos: nafta. Remdamasi JAV vyriausybe, vidaus energijos gamyba sukūrė mokesčių paskatų rinkinį tiek investuotojams, tiek smulkiems gamintojams, o nafta nėra išimtis.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Naftos ir dujų bendrovėms ir investuotojams yra suteikiamos kelios pagrindinės mokesčių lengvatos, kurių mokesčių kodekse niekur nėra. Turtinės išlaidos, susijusios su faktinėmis gręžimo įrangos tiesioginėmis kainomis, yra 100% atskaitytinos, tačiau turi būti nudėvimos per septynerius metus.Nematerialios. gręžimo išlaidos paprastai sudaro 65–80% visų gręžinio gręžimo išlaidų ir yra 100% atskaitytinos tais metais. Nuomos eksploatavimo išlaidos ir visos administracinės, teisinės ir apskaitos išlaidos taip pat gali būti išskaičiuojamos per visą nuomos laikotarpį.
Kaip veikia naftos mokesčių lengvatos
Naftos ir dujų investuotojams yra prieinamos kelios pagrindinės mokesčių lengvatos, kurių niekur kitur mokesčių kodekse nėra. Žemiau aprašome mokesčių lengvatų teikiamas investicijas į naftą ir tai, kaip galite jomis pasinaudoti, kad padidintumėte savo portfelį. Pagrindinės mokesčių lengvatos, susijusios su investicijomis į naftą, yra:
Nematerialios gręžimo išlaidos
Nematerialios gręžimo išlaidos apima viską, išskyrus tikrąją gręžimo įrangą. Darbo jėgos, chemikalai, purvas, tepalai ir kiti įvairūs gręžimui reikalingi daiktai laikomi nematerialiais. Šios išlaidos paprastai sudaro 65–80% visų gręžinio gręžimo išlaidų ir 100% atskaitytinos tais metais. Pvz., Jei gręžinio gręžimas kainuoja 300 000 USD ir jei būtų nustatyta, kad 75% tų išlaidų būtų laikoma nematerialia, investuotojui būtų mokama 225 000 USD dabartinė išskaita. Be to, nesvarbu, ar šulinys iš tikrųjų gamina naftą, ar net ją išpila. Jei ji pradės veikti iki kitų metų kovo 31 d., Atskaitymai bus leidžiami.
Apčiuopiamos gręžimo išlaidos
Apčiuopiamos išlaidos yra susijusios su faktinėmis tiesioginėmis gręžimo įrangos sąnaudomis. Šios išlaidos taip pat yra 100% atskaitytinos, tačiau turi būti nudėvimos per septynerius metus. Todėl aukščiau pateiktame pavyzdyje likę 75 000 USD galėtų būti nurašyti pagal septynerių metų tvarkaraštį.
Aktyvios ir pasyvios pajamos
Mokesčių kodekse nurodoma, kad darbinis interesas (priešingai nei honoraras) naftos ir dujų gręžinyje nėra laikomas pasyvia veikla. Tai reiškia, kad visi grynieji nuostoliai yra aktyviosios pajamos, gaunamos kartu su gerai gaminamomis galvomis, ir jas galima kompensuoti su kitomis pajamų formomis, tokiomis kaip darbo užmokestis, palūkanos ir kapitalo prieaugis.
Smulkių gamintojų mokesčių lengvatos
Tai galbūt labiausiai viliojanti mokesčių lengvata smulkiesiems gamintojams ir investuotojams. Ši paskata, paprastai vadinama „išeikvojimo išmoka“, neapmokestina 15% visų bendrųjų pajamų iš naftos ir dujų gręžinių. Šis specialus pranašumas galioja tik mažoms įmonėms ir investuotojams. Bet kuri įmonė, gaminanti ar rafinuojanti daugiau nei 50 000 barelių naftos per dieną, nėra tinkama. Neįtraukiami ir subjektai, turintys daugiau nei 1000 barelių naftos per dieną arba 6 milijonai kubinių pėdų dujų per dieną.
Nuomos išlaidos
Tai apima nuomos ir mineralinių teisių pirkimą, nuomos veiklos sąnaudas ir visas administracines, teisines ir apskaitos išlaidas. Šios išlaidos turi būti kapitalizuojamos ir atimamos per nuomos laikotarpį per išeitines išmokas.
Alternatyvus minimalus mokestis
Visos papildomos nematerialaus gręžimo išlaidos buvo atleistos nuo mokesčio kaip „lengvatinis straipsnis“ alternatyvaus minimalaus mokesčio (AMT) deklaracijoje. AMT buvo įsteigta siekiant užtikrinti, kad mokesčių mokėtojai sumokėtų minimalią ar „teisingą dalį“ mokesčių, perskaičiuodami mokėtiną pajamų mokestį, pridėdami konkrečias lengvatines mokesčių lengvatas ar elementus.
Naftos mokesčių pertraukos ir energetikos infrastruktūros plėtra
Mokesčių lengvatų sąrašas efektyviai parodo, kaip rimtai JAV vyriausybė ketina plėtoti vidaus energetikos infrastruktūrą. Turbūt įspūdingiausias faktas yra tai, kad nėra jokių pajamų ar grynosios vertės apribojimų, išskyrus tai, kas išvardinta aukščiau (ty mažų gamintojų riba). Todėl net patys turtingiausi investuotojai galėtų tiesiogiai investuoti į naftą ir dujas ir gauti visus aukščiau išvardintus pranašumus, jei tik jie apribotų savo nuosavybės teises iki 1000 barelių naftos per dieną. Beveik jokia kita investicijų kategorija Amerikoje negali konkuruoti su naftos ir dujų pramonei prieinamų mokesčių lengvatų savininku.
Investicijos į naftą ir dujas
Naftos ir dujų investuotojams yra keletas skirtingų būdų. Jas galima suskirstyti į keturias pagrindines kategorijas: investiciniai fondai, partnerystės, autoriniai honorarai ir darbiniai interesai. Kiekvienas iš jų turi skirtingą rizikos lygį ir atskiras apmokestinimo taisykles.
Bendri draugai
Investicinio fondo investavimo metodas apima mažiausią riziką investuotojui, nes investiciniai fondai investuoja į vertybinių popierių krepšelį. Tačiau investicinio fondo investicija nesuteikia jokios iš aukščiau išvardytų mokesčių lengvatų. Investuotojai mokės mokesčius už visus dividendus ir kapitalo prieaugį, kaip ir mokėtų iš kitų fondų.
Partnerystės
Investicijoms į naftą ir dujas gali būti naudojamos kelios partnerystės formos. Labiausiai paplitusios yra ribotos atsakomybės bendrijos, nes jos riboja viso gaminamo projekto atsakomybę iki partnerio investicijų sumos. Jie parduodami kaip vertybiniai popieriai ir turi būti įregistruoti Vertybinių popierių ir biržos komisijoje (SEC). Aukščiau išvardytos mokesčių lengvatos yra prieinamos. Partneris kiekvienais metais gaus K-1 formą, kurioje nurodoma jo pajamų dalis ir išlaidos.
Autoriniai atlyginimai
Autoriniai atlyginimai yra kompensacija, kurią gauna tie, kuriems priklauso žemė, kurioje gręžiami naftos ir dujų gręžiniai. Pajamos už honorarus gaunamos iš „gręžinių“ gaunamų bendrųjų pajamų. Žemės savininkai paprastai gauna nuo 12 iki 20% bendrosios produkcijos - akivaizdu, kad žemės, kurioje yra naftos ir dujų atsargos, turėjimas gali būti labai pelningas.
Be to, žemės savininkai neprisiima jokios atsakomybės, susijusios su nuoma ar šuliniais. Tačiau žemės savininkai taip pat negali naudotis jokiomis mokestinėmis lengvatomis tiems, kurie turi darbinius ar partnerystės interesus. Visos autorinio atlyginimo pajamos nurodomos 1040 formos E priede.
Darbiniai interesai
Darbo interesai yra pats rizikingiausias ir labiausiai susijęs būdas dalyvauti investuojant į naftą ir dujas. Darbiniai interesai suteikia investuotojams tam tikrą procentinę dalį nuosavybės, kuria jie dalyvauja gręžimo veikloje. Darbiniai interesai dar vadinami veiklos interesais.
Visos šios formos gautos pajamos turi būti nurodomos 1040 C sąraše. Nors šios pajamos yra laikomos savarankiško darbo pajamomis ir yra apmokestinamos savarankiško darbo mokesčiu, dauguma investuotojų, dalyvaujančių šioje veikloje, jau turi pajamas, viršijančias apmokestinamąją socialinio darbo užmokesčio bazę. Saugumas.
Darbo interesai nėra laikomi vertybiniais popieriais, todėl jiems nereikia licencijos parduoti. Šis susitarimas yra panašus į visuotinę bendriją, nes kiekvienas dalyvis turi neribotą atsakomybę. Darbinius interesus gana dažnai galima nusipirkti ir parduoti džentelmenišku susitarimu.
Grynosios pajamų palūkanos (NRI) ir naftos apmokestinimas
Kiekvieno projekto atveju, nepaisant to, kaip galutinai paskirstomos pajamos investuotojams, gamyba suskirstoma į bendrąsias ir grynąsias pajamas. Bendrosios pajamos yra paprasčiausias per dieną pagamintas barelių naftos arba kubinių pėdų dujų skaičius, o grynosios pajamos atima iš žemės savininkams mokamus honorarus ir mineralų išvežimo mokestį, kurį nustato dauguma valstybių. Autorinio atlyginimo arba darbinio projekto vertė paprastai yra apskaičiuojama kaip daugybė naftos barelių arba kubinių pėdų dujų, pagamintų kiekvieną dieną.
Pvz., Jei projektas pagamina 10 barelių naftos per dieną, o einamosios rinkos kaina yra 35 000 USD už barelį - šis skaičius nuolat kinta dėl kelių veiksnių - tada didmeninė projekto kaina bus 350 000 USD.
Dabar tarkime, kad naftos kaina yra 60 USD už barelį, išeitiniai mokesčiai yra 7, 5%, o grynosios pajamos - darbo palūkanų procentas, gautas sumokėjus autorinį atlyginimą, yra 80%. Šiuo metu šuliniai išpumpuoja 10 barelių naftos per dieną, tai sudaro 600 USD per dieną bendrosios produkcijos. Padauginkite tai iš 30 dienų - skaičius, paprastai naudojamas mėnesio produkcijai apskaičiuoti, ir projekto pajamos yra 18 000 USD per mėnesį. Tada, kad apskaičiuotume grynąsias pajamas, mes atimame 20% iš 18 000 USD, o tai sudaro 14 400 USD.
Tada sumokamas išeitinis mokestis, kuris sudarys 7, 5% nuo 14 400 USD (pastaba: Žemės savininkai privalo sumokėti šį mokestį ir iš savo autorinių atlyginimų). Dėl to grynosios pajamos sudaro apie 13 320 USD per mėnesį arba apie 159 840 USD per metus. Tačiau visos veiklos išlaidos ir visos papildomos gręžimo išlaidos taip pat turi būti apmokėtos iš šių pajamų. Todėl projekto savininkas per metus gali gauti tik 125 000 USD pajamų iš projekto, darant prielaidą, kad nebus gręžta naujų gręžinių. Žinoma, jei gręžiami nauji gręžiniai, jie suteiks nemažą mokesčių atskaitymą ir papildomą projekto produkciją.
Esmė
Mokesčių požiūriu investicijos į naftą ir dujas niekada neatrodė geresnės. Žinoma, jie netinka visiems, nes naftos ir dujų gręžimas gali būti rizikingas pasiūlymas. Todėl SEK reikalauja, kad būtų akredituoti daugelio naftos ir dujų partnerysčių investuotojai, o tai reiškia, kad jie tenkina tam tikrus pajamų ir grynosios vertės reikalavimus. Bet tiems, kurie turi kvalifikaciją, dalyvavimas nepriklausomame naftos ir dujų projekte gali duoti didelę grąžą, remiantis mokesčių lengvatomis.
