Kas yra atvirkštinis Morris'o pasitikėjimas?
Atvirkštinis „Morris“ pasitikėjimas (RMT) yra mokesčių optimizavimo strategija, kuria pasinaudodama įmonė, norinti atsiskleisti ir vėliau parduoti turtą suinteresuotai šaliai, gali tai padaryti vengdama mokesčių už bet kokį tokio turto pardavimo pelną.
Atvirkštinis „Morris“ pasitikėjimas yra tokia organizacijos forma, leidžianti ūkio subjektui sujungti dukterinę įmonę, kuriai buvo suteiktas strateginis susijungimas ar sujungimas su kita įmone, be mokesčių, su sąlyga, kad bus įvykdyti visi teisiniai atskyrimo reikalavimai. Norėdami suformuoti atvirkštinį „Morris“ pasitikėjimą, patronuojanti įmonė pirmiausia turi atskirti dukterinę bendrovę ar kitą nepageidaujamą turtą į atskirą įmonę, kuri po to sujungiama arba sujungiama su įmone, kuri yra suinteresuota įsigyti šį turtą.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Atvirkštinis „Morris“ pasitikėjimas (RMT) leidžia įmonei atsiriboti ir parduoti turtą vengiant mokesčių. Atvirkštinis „Morris Trust“ prasideda nuo patronuojančios bendrovės, norinčios parduoti turtą trečiosios šalies įmonei. Suformavus atvirkštinį „Morris“ pasitikėjimą, akcininkams pirminės bendrovės akcijų turi ne mažiau kaip 50, 1% balsų ir sujungtos ar susijungusios įmonės vertės.
Kaip veikia atvirkštinis „Morris“ pasitikėjimas
Grįžtamieji „Morris“ patikos fondai atsirado dėl 1966 m. Priimto teismo sprendimo vidaus mokesčių tarnybai (žr. CIR prieš „Morris Trust“), kuris sukūrė mokesčių spragą, kad būtų išvengta mokesčių parduodant nepageidaujamą turtą.
Atvirkštinis „Morris“ pasitikėjimas prasideda patronuojančia įmone, norinčia parduoti turtą trečiosios šalies įmonei. Tada patronuojanti įmonė sukuria dukterinę įmonę, o ši dukterinė įmonė ir trečiosios šalies įmonė susijungia, kad sukurtų nesusijusią bendrovę. Tada nesusijusi įmonė išleidžia akcijas pradiniams patronuojančios įmonės akcininkams. Jei šie akcininkai kontroliuoja mažiausiai 50, 1% balsavimo teisės ir ekonominės vertės nesusijusioje įmonėje, atvirkštinis „Morris Trust“ yra baigtas. Patronuojanti bendrovė iš tikrųjų neapmokestinamąjį turtą perleido trečiajai šaliai.
Pagrindinis dalykas, siekiant išsaugoti neapmokestinamąjį atvirkštinio „Morris“ patikėjimo statusą, yra tas, kad po jo įkūrimo pradinės patronuojančios bendrovės akcininkams priklauso ne mažiau kaip 50, 1% visų balsų ir sujungtos ar susijungusios įmonės akcijų. Dėl to atvirkštinis „Morris“ pasitikėjimas tampa patrauklus tik trečiųjų šalių bendrovėms, kurios yra maždaug tokio paties dydžio ar mažesnės nei atsiskyrusi dukterinė įmonė.
Be to, atvirkštinio „Morris“ patikėjimo teise veikianti trečiosios šalies įmonė gali lanksčiau įgyti savo direktorių valdybos kontrolę ir skirti vyresniąją vadovybę, nepaisant nekontroliuojamo patikėjimo fondo.
Skirtumas tarp „Morris“ pasitikėjimo ir atvirkštinio „Morris“ pasitikėjimo yra tas, kad esant „Morris“ pasitikėjimui, patronuojanti įmonė susijungia su tiksline įmone ir nėra įsteigiama dukterinė įmonė.
Grįžtamojo Moriso pasitikėjimo pavyzdys
Telekomunikacijų įmonė, norinti parduoti senus fiksuoto ryšio modelius mažesnėms kaimo vietovių įmonėms, galėtų naudoti šią techniką. Telekomunikacijų bendrovė gali nenorėti išleisti laiko ar išteklių, kad pakeistų šias linijas į plačiajuosčio ar optinio pluošto linijas, todėl galėtų parduoti šį turtą naudodama šį mokesčių požiūriu efektyvų pervedimą.
2007 m. „Verizon Communications“ paskelbė planuojanti parduoti savo fiksuotojo ryšio operacijas tam tikrose Šiaurės rytų regiono linijose „FairPoint Communications“. Siekdama įvykdyti neapmokestinamų sandorių kvalifikaciją, „Verizon“ perdavė nepageidaujamą fiksuotojo ryšio operacijų turtą atskirai dukterinei įmonei ir išplatino savo akcijas esamiems akcininkams.
Tada „Verizon“ baigė atvirkštinį „Morris“ pasitikėjimo reorganizavimą kartu su „FairPoint“, pagal kurį pirminiams „Verizon“ akcininkams priklausė naujai sujungtos bendrovės akcijų paketas, o pirminė „FairPoint“ vadovybė vadovavo naujai įmonei.
