- Auditas apima procesų, produktų, paslaugų, sistemų, organizacijų ir darbuotojų peržiūrą, analizę ir vertinimą. Auditoriai įvertina organizacijos informacijos tikslumą, pagrįstumą, patikimumą, patikrinamumą ir savalaikiškumą, taip pat šaltinius ir procesus, kuriais ta informacija gaunama.. Tai yra svarbus vaidmuo, nes vadovybė ir išorės šalys gauna tikslią jų valdomos organizacijos įvertinimą. Auditoriai taip pat tikrina organizacijos vidaus kontrolę ir tai, kokiu mastu ši kontrolė valdo organizacijos riziką. Vidaus kontrolė padeda užkirsti kelią įmonės turto vagystėms ir, jei ji tinkamai suprojektuota ir vykdoma, neleidžia darbuotojams manipuliuoti duomenimis. Auditoriai užtikrina, kad būtų atlikti patikrinimai, kurie padėtų efektyviau naudoti finansines ir veiklos ataskaitas. Jie taip pat įsitikina, kad yra kontroliuojama organizacijos turtas.
Išteklių apribojimai (vidaus arba išorės auditorių samdymas gali būti brangus) reikalauja, kad auditas suteiktų tik pagrįstą patikinimą, kad ataskaitose nėra reikšmingų klaidų. Dėl didelių audito išlaidų ir dėl to, kad auditoriai negali patikrinti kiekvieno įvykdyto sandorio, auditoriai naudoja statistinę atranką ir nustato (su vadovybe) svarbiausias sritis. Auditas nėra garantija, kad finansinės ataskaitos pateikia puikų organizacijos vaizdą, o tik pagrįstas patikinimas, kad ataskaitose nėra reikšmingų iškraipymų. (Norėdami sužinoti, ko reikia ieškoti analizuojant savo finansines ataskaitas, skaitykite Perskaitykite savo asmeninę finansinę ataskaitą .)
Naudingos asmenybės savybės Yra keletas asmeninių savybių, kurias svarbu turėti auditoriui:
- Auditoriai turėtų turėti stiprią etinę sistemą ir pranešti apie problemas (ar numatomas problemas), kai tik su jomis susiduria. Kyla pagunda „paleisti daiktus“, nes atliekant tolesnį tyrimą gali reikėti daugiau darbo ar atskleisti gėdinčius procesus, atlikimą ir (arba) sukčiavimą. Geri bendravimo įgūdžiai leidžia auditoriams palaikyti ryšius su įvairiais darbuotojais, vadovais, direktoriais ir išorės šalimis. Kadangi auditoriai užmezga gerą ryšį su įvairiais asmenimis, tačiau jie turėtų nepamiršti audito tikslų (pavyzdžiui, informacijos patikimumo, patikrinamumo, tikslumo ir savalaikiškumo), nes dažnai gali kilti pagunda nepranešti apie problemas atrasti.Stiprūs tarpasmeniniai įgūdžiai yra svarbūs dėl informacijos šaltinių, dažnai reikalaujamų iš įvairių šaltinių, įvairovės, o dažnai ir dėl atsparumo toms užklausoms. Stiprūs ir (arba) ambicingi tipai gali bandyti atgrasyti auditorius nuo gėdingų išvadų. Auditoriai turi būti komandos žaidėjai. Kadangi audito apimtis gali būti gana didelė, naudinga padėti kitose audito srityse, kai to reikia dėl išteklių trūkumo. Galiausiai „profesinis skepticizmas“ yra svarbus bruožas, ypač jei reikia peržiūrėti įmonės vidaus kontrolę. Reikia įvertinti, kaip sukčiavimo vykdytojai gali įveikti įmonės kontrolę, o auditoriai turi suprojektuoti ir įdiegti sistemą, galinčią efektyviai apsaugoti organizacijos turtą.
Išsilavinimo reikalavimai Vidaus ir išorės auditoriai paprastai turi aukštąjį ar magistro laipsnį su didelėmis įmonėmis, tokiomis kaip apskaita, finansai ir ekonomika. Didesnės apskaitos įmonės ir vidaus audito departamentai paprastai nori, kad jų auditoriai turėtų pažymėjimus, tokius kaip atestuotas valstybinis buhalteris (CPA), atestuotas vidaus auditorius (CIA), atestuotas informacinių sistemų auditorius (CISA), atestuotas vyriausybės audito profesionalas (CGAP) ar atestuotas sukčiavimo ekspertas. (CFE), be kita ko. Iš jų CPA laikomas patikimiausiu, nes auditoriai sąveikauja su darbuotojais, vadovais, vadovais, valdybos nariais ir išorės šalimis. (Norėdami sužinoti daugiau apie CPA paskyrą, skaitykite CPA, CFA ar CFP® - atidžiai rinkitės santrumpą ir naudokite ne tik „Nerds“ .)
Ką auditoriai daro įmonėms IT finansinės atskaitomybės mechanizmų auditas gali būti atliekamas, kai auditoriai įvertina, ar IT / apskaitos programinės įrangos tvarkomi ir pateikiami skaičiai yra patikimi, tikslūs ir laiku. Kartais atliekamas praėjimo testas. Tai procedūra, naudojama atliekant įmonės apskaitos sistemos auditą, siekiant įvertinti jos patikimumą. Jei apskaitos sistemoje, pavyzdžiui, vėluojama pranešti apie produktų siuntimą ar žaliavų gavimą ar atsiranda klaidų, pelno (nuostolių) ataskaita arba balansas gali būti labai iškraipyti (jei operacijų yra daug). Dideli iškraipymai reiškia, kad vadovybė gali nesugebėti tinkamai valdyti įmonės, arba investuotojai gali neteisingai vertinti organizaciją.
Kitais atvejais auditoriai gali išsiaiškinti įmonės atsargų valdymo sistemą ir esamą atsargų skaičių. Pasenusios atsargos (kurios iš esmės yra bevertės) vis tiek gali būti apskaitoje kaip įprastos gatavų prekių atsargos, kurios padidina įmonės turtą balanse ir pateikia klaidinantį vaizdą vadovybei ir investuotojams. Auditoriai turės suprasti pagrindines pervertinimo priežastis ir audito vadovui rekomenduoti periodiškas atsargų ataskaitas ir (arba) saugumo priemones (atsižvelgiant į priežastį). Pvz., Vadovui gali tekti periodiškai pasirašyti jaunesniojo personalo atsargas ir taikyti „sveiko proto“ testą (ty, ar šis skaičius atrodo tikslus ir pagrįstas?). (apie atsargų apskaitą vertinant atsargas investuotojams: FIFO ir LIFO .)
Pagal kitą scenarijų padalinių vadovai gali periodiškai mokėti dideles grąžinamąsias išmokas klientams (dėl įvairių priežasčių, tokių kaip apimties nuolaidų programos, pretenzijos dėl sugadintų siuntų, geros valios gestas, agresyvus ketvirčio pajamų valdymas ir kt.). Auditoriai, nustatydami netinkamumo riziką, gali rekomenduoti sistemai automatiškai reikalauti finansų valdytojo patvirtinimo, jei pervedimai viršija 50 000 USD, pavyzdžiui, kas mėnesį atlikti pervedimus, kurie viršija 100 000 USD per mėnesį padaliniui (įmonė gali būti daugianacionalinė korporacija, generuojanti milijardus dolerių pajamų, ir gali būti, kad vadovų laiko neverta atlikti pervedant sumas, kurios nesiekia šių ribų).
Vidaus auditoriai yra darbuotojai, atsidavę įmonės vidaus kontrolei įvertinti. Jie gali dirbti visą darbo dieną dirbantiems arba laikiniems darbuotojams, dirbantiems siekiant pagerinti procesų efektyvumą ir efektyvumą, surasti sukčiavimą ir periodiškai pateikti vertinimo ataskaitas vadovybei ir direktorių valdybai. Mažos organizacijos negali leisti sau leisti visus metus veikiančio vidaus audito personalo ir gali nuspręsti perduoti dalį (arba visus) savo audito poreikius išorės auditoriams. Išorės auditoriai įvertina savo klientų operacines sistemas ir finansines ataskaitas remdamiesi sutartomis projekto apimtimis ir užduoties sąnaudomis. (Norėdami daugiau sužinoti apie vidaus auditorių pareigas, skaitykite skyriuje „Vidinis auditorių žvilgsnis“ .)
Kurie bendrovės aspektai yra tikrinami? Auditas gali būti atliekamas praktiškai bet kurioje organizacijos dalyje. Vadovai, valdyba ir (arba) išorės šalys gali padėti nustatyti prioritetines sritis atsižvelgiant į unikalias jų organizacijos aplinkybes. Naudingas būdas nustatyti, kas yra prioritetas, yra nustatyti pasikartojimo dėl nepavykusių procesų padarinius ir kiekį. Paprastai vadovai turėtų sutelkti dėmesį į pirmąsias vietas, kuriose šis poveikis yra didelis.
Imkitės sričių, kuriose galima atlikti auditą, pavyzdžių:
- finansinė atskaitomybėinformacinė technikainventoriaus valdymasmokesčio perkėlimo procesaiadministracinis pirkimų vykdymo išlaidų padidinimaspajamų valdymasmodarbininkų veiklos rezultataiaplinkosįdarbinimo praktikaVidaus kontrolėišlaikymas ir vyriausybės laikymasis
Dėl didelių informacijos ir procesų kiekių organizacijoje bei ribotų žmogiškųjų išteklių, kuriais juos galima bet kuriuo metu tikrinti ir vertinti, auditoriai audito srityje dažnai kreipiasi tik į konkrečias pagrindines sritis. Kitaip tariant, į esminius ir svarbius duomenis paprastai kreipiamasi, o mažiau reikšmingi plotai atiduodami. Auditoriai dažnai naudoja statistinę atranką, kad padėtų nustatyti pagrindines sritis, taip pat įvertintų procesus, pagrįstus testais. Pavyzdžiui, IT sistemos, skirtos užkirsti kelią neteisėtai prieigai prie smulkių grynųjų pinigų likučių banko sąskaitoje, valdymą galima patikrinti išbandžius programinę įrangą. (Norėdami sužinoti daugiau apie audito departamento vaidmenį įmonėje, skaitykite Direktorių tarybos įvertinimas .)
Griežtesni reglamentai sukuria naujas darbo vietas JAV parduodamos bendrovės laikosi taisyklių, kurias nustato VšĮ „Apskaitos priežiūros valdyba“ (PCAOB), įstaiga, įsteigta 2002 m. Sarbaneso-Oxley įstatymu. Šis aktas yra ypač svarbus, kruopštus ir brangus. nuostatai, kurių privalo laikytis valstybinių bendrovių vadovai ir sprendimus priimantys asmenys. Konkrečiai kalbant, akto 404 skirsnyje reikalaujama, kad:
- vadovybės ir išorės auditorių ataskaita apie finansinės atskaitomybės vidaus kontrolės pakankamumąvaldymo ataskaita apie įmonės vidinės finansinės atskaitomybės kontrolės veiksmingumą
Dokumentacija ir testavimo darbai, atlikti visoje organizacijoje, kaip reikalaujama pagal 404 skyrių, reikalauja milžiniškų darbuotojų, vadovybės ir auditorių pastangų. Sarbanes-Oxley yra laikomas prieštaringai vertinamu reikalavimu dėl naštos, patiriamos valstybinėms organizacijoms, ir dėl didelių išlaidų doleriais ir laiko atžvilgiu. Tačiau tinkamai laikantis reikalavimų įmonės taip pat naudojasi geresniais procesais, kontrole, rizikos valdymu ir finansiniu bei veiklos užtikrinimu. (apie buvimo valstybine bendrove privalumus ir trūkumus tinklalapyje „ Kodėl valstybinės įmonės tampa privačia“ .)
Griežtesnės apskaitos ir audito taisyklės JAV pateikia tvirtas audito srities augimo perspektyvas. Pasak Darbo statistikos biuro, tikimasi, kad nuo 2006 m. Iki 2016 m. Su apskaitos ir audito veikla susijęs užimtumas augs 18% - tai yra spartesnis nei visų kitų profesijų augimo tempas. Šis 18% padidėjimas reiškia daugiau nei 226 000 naujų darbo vietų apskaitos ir audito srityse.
Išvada Dėl griežtesnių vyriausybės nutarimų auditas yra auganti sritis ir siūlo stebėtiną įvairovę darbo pareigų tiems, kurie linkę spręsti įmonės veiklos detales. Jei ryšiai su įmonės vadovybe ir įvairių verslo bei finansinių procesų reguliavimas jus vilioja, apsvarstykite auditoriaus karjerą, kuriai reikia.
