Kas yra materialūs dalyvavimo testai?
Materialinio dalyvavimo testai yra vidaus pajamų paslaugų (IRS) kriterijų rinkinys, pagal kurį įvertinama, ar mokesčių mokėtojas iš esmės dalyvavo prekybos, verslo, nuomos ar kitoje pajamas gaunančioje veikloje. Mokesčių mokėtojas iš esmės dalyvauja, jei išlaikė vieną iš septynių materialinio dalyvavimo testų. Tačiau pasyvios veiklos taisyklės riboja nuostolių išskaičiavimą, kai mokesčių mokėtojų dalyvavimas neatitinka bent vieno iš septynių materialiojo dalyvavimo testų.
Pagrindiniai išvežamieji daiktai
- Materialiniai dalyvavimo testai padeda nustatyti, ar mokesčių mokėtojas iš esmės dalyvavo versle, nuomos ar kitoje pajamas gaunančioje veikloje. Reikšmingas dalyvis gali išskaityti visą nuostolių sumą iš savo mokesčių deklaracijų. Norint gauti kvalifikaciją, reikia įvykdyti tik vieną iš septynių materialiojo dalyvavimo testų. Paprastosios veiklos taisyklės riboja bet kokių pasyvių nuostolių atskaitymą.
Materialiojo dalyvavimo testų supratimas
Materialus dalyvavimas pajamas gaunančioje veikloje paprastai yra nuolatinė, tęstinė ir esminė veikla. Pajamų didinimo veiksmai, kuriuose mokesčių mokėtojas iš esmės dalyvauja, yra aktyvios pajamos arba nuostoliai. Aktyvus nuostolis gali būti atskaitytas, tačiau jam taikomos rizikos taisyklės ar kiti apribojimai, nustatyti vidaus pajamų kodekso (IRC).
Dalyvavimui, kuris neatitinka vieno iš materialių dalyvavimo testų, taikomos pasyvios veiklos taisyklės. Pasyvus dalyvavimas įmonėje, kuriančioje pajamas, yra dalyvavimas, kuris nėra reguliarus, tęstinis ir esminis. Pajamų didinimo veiksmai, kuriuose mokesčių mokėtojas pasyviai dalyvauja, yra pasyvios pajamos ir nuostoliai. Pasyvaus aktyvumo taisyklės riboja bet kokio pasyvaus nuostolio atskaitymą.
Materialus dalyvavimas gali būti blogesnis nei pasyvus dalyvavimas bet kurioje situacijoje. Rekomenduojama, kad priimant tą sprendimą padėtų patarėjas finansų klausimais.
Materialiojo dalyvavimo testų rūšys
Kiekvienais mokestiniais metais mokesčių mokėtojas arba jo sutuoktinė gali būti laikomi materialiai dalyvaujančiais įmonėje, jei jie atitinka bet kurį iš septynių materialinio dalyvavimo testų.
- Pirmasis testas: Dalyvavimas daugiau nei 500 valandų.Dvi bandymai: Veikla, kuri iš esmės sudarė visą dalyvavimą.Trečias testas: dalyvavimas daugiau nei 100 valandų ir ne mažiau kaip bet kurio kito asmens dalyvavimas.Ketras testas: tai reikšminga dalyvavimo veikla, kartu su visa reikšminga dalyvavimo veikla daugiau nei 500 valandų. Didelė dalyvavimo veikla yra verslas, kuriame mokesčių mokėtojas daugiau nei 100 valandų nedalyvauja jokiuose kituose šešiuose testuose.Per penkis bandymus: Dalyvavimas per bet kuriuos penkerius iš praėjusių dešimties apmokestinamųjų metų.Tešetas: kas yra asmeninis paslaugų veikla bet kokius trejus ankstesnius apmokestinamuosius metus. Asmeninių paslaugų veikla yra veikla, kurios metu kapitalas nėra reikšmingas pajamas gaunantis veiksnys, pavyzdžiui, sveikata, teisė, inžinerija, architektūra, apskaita, aktuariniai mokslai, scenos menai ar konsultacijos. Septyni bandymai: dalyvavimas daugiau nei 100 valandų ir pagrįstas visus faktus ir aplinkybes reguliariai, nenutrūkstamai ir pagrįstai.
Materialiojo dalyvavimo testų pranašumai ir trūkumai
Ne visas laikas, praleistas atliekant tam tikrą veiklą, bus įskaičiuotas į 100, 500 ar 500 valandų slenksčius, testo rezultatus: vienas, trys, keturi ar septyni.
Laikas, praleistas kaip investuotojas, nebus įskaičiuojamas, nebent jie gali parodyti tiesioginį dalyvavimą kasdieniniame veiklos valdyme. Darbas, kurio paprastai nedaro savininkas, neįskaičiuojamas į reikšmingą dalyvavimo valandą laiką ir laiką, praleidžiamą važiuojant į darbą ir atgal. Darbas, kurio pagrindinis tikslas - išvengti pasyvių nuostolių taisyklės, kad būtų išvengta nuostolių, nėra materialus dalyvavimas. Galiausiai negalima įskaičiuoti dalyvavimo grynai vadybinėje veikloje, kai kiti vadovai negauna jokios kompensacijos.
Ribotų partnerių dalyvavimas jiems priklausančiose įmonėse yra pasyvus dalyvavimas, nebent jie išlaikytų vieną, penkis ar šešis materialinio dalyvavimo testus. Kai mokesčių mokėtojas dalyvauja dviejose įmonėse, valdomose per tą patį perėjimo subjektą, turi būti laikomasi bent vieno iš septynių kiekvienos įmonės testų, kad būtų galima reikšmingai dalyvauti abiejose veiklose.
Specialios materialinio dalyvavimo testų nuostatos
Nuosavybės interesą turintys mokesčių mokėtojai gauna dalyvavimo kreditą už darbą, atliktą už tai. Identifikuodamas praleistas valandas ir atlikto darbo pobūdį, mokesčių mokėtojas nustato jų dalyvavimą. Mokesčių mokėtojas savo dalyvavimą pagrindžia turimais įrašais, tokiais kaip paskyrų knygos, kalendoriai, pasakojimo santraukos ar kitos pagrįstos priemonės.
